题目:A公司于2011年1月1日从证券市场上购入B公司于2010年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该债券5年期、票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2014年12月31日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2011年12月31日,该债券的公允价值为1020万元。2012年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2013年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项995万元存入银行。 <#c2Hg%jh
要求:编制A公司2011年1月1日到2013年1月20日的会计分录。 S"lcePN
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我看了一下答案,从2012年12月31日要进行可供出售金融资产账面价值调整的分录我开始不懂了。 zFOX%q
答案如下:可供出售金融资产期末调整前的账面价值=1020-8.89=1011.11;(此处我不明为什么要减去8.89,而且还是拿1020减的,8.89又不是用1020算出来的)公允价值为1000万元,应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11 同时因公允价值将继续下跌,则对其确认减值损失。 0-=QQOART\
借:资产减值损失 18.86 9AS,-5;XQ
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 11.11 X'0A"9
资本公积——其他资本公积 7.75 !OiP<8 ,H
2013年1月20日 iJ~pX\FKO
借:银行存款 995 _yU
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可供出售金融资产——公允价值变动 18.86(7.75+11.11) t]Vw`z%G
投资收益 5 t hS#fO4]d
贷:可供出售金融资产——成本 1000 P afmHXx
——利息调整 18.86(36.3-8.55-8.89) 两个18.86还得到步骤不一致==,求大神解救!!!