公司的财务主管有其传统的职责,主要是资金筹集与运营、组织编制财务报告以及内部审计等。而新时期的财务主管,其职责应该由公司董事担任,负全面管理责任。其职权范围应包括企业的所有部门,负战略开发责任,为企业带来更大的增值。 OS8 ^mC
一、财务主管职能的历史考察 iEx.BQ+
特里·卡罗尔在其所著《财务主管的角色转变》一书中,将财务主管的角色发展划分为四个阶段。即:20世纪60年代财务主管开始超过日常簿记和年度账务结算,参与成本预测、结果量化、业务开发与可行性评估;20世纪70年代财务主管不但解决会计方面的诸多难题,而且还主要负责企业的证券管理;20世纪80年代财务主管必须懂得计算机,需为企业增加关键的成功因素,以提高企业的主要业绩指标;20世纪90年代,战略计划、投资者关系、流动资产与税收管理成为财务主管最为重要的职责。 HT]W2^k
在我国直至1978年改革开放向市场经济转型,才使企业有了真正意义上的财务主管。最初企业的财务部与会计部是合二为一。直至近10年左右,随着企业上市、重组,在资本市场融资,所有权与经营权分离,一些企业集团公司、较大的民营企业,才逐渐将融投资业务从会计部门中分离出来,并设置财务主管(一般称财务副总,并不再设财务总监)或财务总监这一岗位。现今企业的财务主管一般仍然统管着融投资与会计两大业务,并由具有会计师职称的人员担任。 m|q?gX9R
在我国,有部分公司的财务主管是董事会成员,多数公司财务主管为职业经理。据对深圳中小企业板上市的165家上市公司(截止2007年8月)统计,其中仅42家公司财务主管是公司董事会成员,占比为25.45%。而对浙江温州、丽水、台州的多家非上市民营有限责任公司调查,财务总监绝大多数为职业经理而非公司董事。在财务主管不是董事的公司中,一般均由公司“一把手”分管财务工作,但又不能将这位“一把手”视为财务主管,原因很简单,“一把手”不动手公司的财务事项。我国公司赋予财务主管的一般岗位职责是:领导财务人员实现公司财务目标,参与公司战略领导,使股东价值最大化;侧重于监督财务报告财务账目的真实性、完整性;对向董事会提供的财务报告的真实性、可靠性负责;与公司负责人联签对外借入、借出资金等财务事项;定期向董事会提供财务状况评价报告。 kwxb~~S}h(
这里我们应注意三个问题:其一、那些不是董事会成员的财务主管在履行上述职责时,肯定会有一定障碍。财务主管这个职位有一定独特性,财务主管高于其他部门经理既可以树立权威发挥作用,又可以避免其本身带有部门偏见。财务主管应该成为董事会诸多事务的平等参与者。其二、多数公司对财务主管的职能还是强调“向后看”,注重事后核算、监督与控制职能,忽略主动的战略制定与实施工作。其三、价值创造与价值评价方面的职责不够清晰。 Y `4AML
二、21世纪对公司财务主管的新要求 3t<XbHF9
21世纪,社会环境、商业环境以及企业本身的变化使公司理财内容发生了巨大的变迁,主要体现在:经济全球化浪潮势不可挡、知识经济方兴未艾、信息技术与电子商务的蓬勃发展,使公司内部机构不断发生重组整合,公司之间时刻面临着购并与重组的挑战。传统财务管理的理论与方法已经无法完全与21世纪的理财环境相适应,从而也就无法去指导公司实践。具体表现在: +|}R^x`z
(一)传统财务理论基础建立在工业经济以有形资产管理为主的基础上,而知识经济时代的到来,要求改变公司经济资源的配置结构。要素资本中的人力资本、信息资本、知识资本以及要素资本的时间成本提到了财务主管的案头。 Q'-V\
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(二)传统财务采取的是封闭的 “向后看”的方法,以交易记录和做账为工作重点,将90%资源耗费在交易记录和财务控制活动上。主要精力是完成财务预算、财务控制,忽略为公司经营活动提供实时和有意义的信息。新时期的财务主管更加注重“向前看”,增加了战略管理、风险管理等内容。财务主管要以更加商业性的方式处理问题。 EvZ;i^.8LS
(三)传统理财活动手段落后。随着通讯技术和信息技术的发展,网络财务势在必行,财务主管在履行职责时,务须充分利用信息网络,为企业获取充分、可靠、实时的信息,以确保与对手展开有效的竞争,实现公司的战略目标。 kN3 T/96
(四)传统财务评价体系主要限于可用货币计量的财务指标,而且过多使用利润作为衡量标准;对公司的人力资源、知识资产等缺乏适当的指标加以考核评价。新时期衡量股东价值已广泛采用经济增加值、投资现金流收益及现金增加值等方法。 hsV+?#I
(五)传统财务职能中的风险管理仅限于财务风险成本,而对于风险投资管理、时间成本控制尚未涉及。 we'<Y
三、新时期财务主管职能的扩展 s( @w1tS.
新时期公司财务主管应着重在下列六个方面发挥作用: d:/8P985
(一)公司财务战略的制定和实施。财务主管应该成为董事会成员并为董事会负责,CFO有责任与CEO并肩作战,有责任领导企业的总体战略。在公司战略制定和实施中,财务主管的主要工作内容应该包括:设计要素资本结构、适量运筹要素资本以及社会资本,为公司生产协调和可持续发展提供财务决策支持。此外,财务主管不能局限于平衡股东利益,务须设计新的股权结构,并为公司高层提出相关财务决策。 2|'v[
(二)获取IT知识并利用这一手段。公司战略需要信息系统的支持,财务主管需组织开发出高效的财务信息系统,把存储的信息转变成相关有用的信息,提供给管理部门,帮助相关部门在经营方向、产品、客户与供应商、投资项目、风险评估等方面做出正确决策。财务主管应当对IT知识有相当程度的了解,有远见的组织建设企业信息系统和内部网络,以便提高效率和竞争力。信息系统的安排应与公司经营战略保持一致,同时具有一定灵活性。 C${{&$&