最新消息!11项收入不缴个税,财政部、国家税务总局联合发布:房屋无偿赠与子女免征个税,还没继承房产的恭喜了。 wOa_" q].C>R*ux8
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确定了
继承房屋不缴个税
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tG#F7%+E bFflA )p!dqlK 6月25日,财政部、税务总局联合印发《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(以下简称“公告”)。 7l:H~"9r
ow`\7qr 为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》,做好政策衔接工作,现将个人取得的有关收入适用个人所得税应税所得项目的事项公告如下: ^Jkj/n' C{>?~@z&5
Lnj5EY er >>>>人手一份,2019年财务人必备的学习资料包(适合初级、中级、CPA),另附会计人办公必备资料! ME |"pJ bUWtlg 一政策重点
L\"=H4r MM5#B!BB gjs-j{* 一、个人为单位或他人提供担保获得收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。 RF6|zCWuI 二、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。按照《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第一条规定,符合以下情形的,对当事双方不征收个人所得税: c=Z#7?k=Uz 9ge$)q@3 7tr.&A^c (一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹; "Dy&` g.9MPN ")o.x7~N (二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人; q?t>!1c %M^b Z? |a"(Ds2U (三)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 (
NiuAy 前款所称受赠收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第四条规定计算。 0\gE^=o[ 三、企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。 C3memimN 前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条规定计算。 lX7#3ti: 四、个人按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)的规定,领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“工资、薪金所得”项目,由保险机构代扣代缴后,在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。 UbuxD }
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1yKf=LZ^ 二政策解读
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V3~ ~ 01]VA "/\:Fdc^ 其中,对于房产的无偿赠送,《公告》指出:受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入为“偶然所得”,缴纳20%税率。 979L] H# ^.<IT" SE/@ l
i 举例: xr?r3Y~^e 以一套面积100平米,价值200万的房屋为例,无偿赠与和买卖两种方式,哪种缴纳的税费更少? CiMN J
eq/s8]uM 2<J82(4j 3g6R<Ez 如果是买卖,购买方主要缴纳的税费有:契税(缴纳比例为1.5%);印花税(购房支出费用的0.05%)。这两个主要税种,买方需缴纳31000元; FEP\5d> a<HM|dcst )<~b*^kl\ 如果是赠与,受赠方要缴纳40万元的个人所得税。 m.4y=69 & ^^%*2^ 7*4F-5G/ 但是,有以下情形的,不征收个人所得税,包括: =lffr?#&B %Ajf|Go0/G QVFa<>8/md 一是,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹; *]H ./a:1 二是,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人; {<|0M%v 三是,房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人; LXx3 P|6m%y QR,i
b 也就是说,依法继承房产,或者父母将房产送给子女,子女不需要缴纳个人所得税。 jwE<}y
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确定了
亲戚朋友互赠微信红包不缴个税
t qER;L */qv} B)c.`cfr*\ 现在,微信红包等网络红包越来越普及,2019年春节期间,从除夕到初五,有8.23亿人次收发微信红包。 I015)vFc 0_Y;r{3m" z24-hC 除了亲朋好友互赠微信红包外,不少企业也会通过发放“网络红包”开展促销业务,包括各类消费券、代金券、抵用券、优惠券等非现金网络红包。 .lE"N1 Zwq_&cJK T&{EqsI=B 这些网络红包,哪些需要缴税? 3*'!,gK~[ [}VEDx ]V9\4#I4 《公告》指出,以下个人取得的礼品收入按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税: 1f~DUku= M2m@N-+R
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r1 企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同); !X,=RR`zT 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品; G.BqT\ o' /Db~
-$K bZKK'd$I 但是,企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。 f"PApV9[ =izB : x2nNkd0h
总的来说,网络红包是否征收个人所得税要从性质上来判断,企业发放的具有中奖性质的网络红包,获奖个人应缴纳个人所得税,但具有销售折扣或折让性质的网络红包,不征收个人所得税。 OgzPX^q/=
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0])] Cx@, J\rsQ hio{: ( 那么,亲戚朋友之间互相赠送的网络红包呢? &K\di*kN SIg=_oa p2cKtk+ 财政部相关负责人表示,《公告》所指“网络红包”,仅包括企业向个人发放的网络红包,不包括亲戚朋友之间互相赠送的网络红包。亲戚朋友之间互相赠送的礼品(包括网络红包),不在个人所得税征税范围之内。 !!P)r1=g
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政策全文公告解读
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*W0`+#Dcv 近日,财政部、税务总局联合印发《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部税务总局公告2019年第74号,以下简称《公告》),现就有关问题解答如下: )v'DQAL
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UyvFR@ 关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目政策问题的解答
财政部税政司 税务总局所得税司 _@HMk"A
rfK%%- 9BF#R<}h 一《公告》出台的背景是什么?
]pFYAe ? dvUJk<;w 4w\')@`[jk 答:个人所得税法2018年修改前,原税法中11项应税所得的最后一项为“国务院财政部门确定征税的其他所得”(以下简称“其他所得”),根据这一条款,财政部、税务总局陆续发文明确了十项按照“其他所得”征税的政策。 {=&