其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金不同于银行存款和库存现金之处在于:它们一般都有专门的用途和特定的存放地点。如银行汇票存款,只能用于银行汇票的结算款项,不能再作其他用途使用,而且这部分存款也不能存放在企业的基本存款账户之中,因此在会计上必须进行单独的核算与管理。其他货币资金的组成内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。有境外往来结算业务的企业,发生的国际信用证保证金存款,也属于其他货币资金的范围。 R4qk/@]t
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外埠存款也称临时性采购专户存款,它是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项;银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票,按规定存入银行的款项;银行本票存款是指企业为了取得银行本票,按规定存入银行的款项;信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项;在途货币资金是指企业与所属单位之间,或上下级之间发生的汇、解款项业务中,到月终时尚未到达的汇入款项;信用证保证金存款指与境外供货单位采用国际信用证结算的交易,企业为了开据信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项;存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 h}`<pq
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与库存现金和银行存款一样,其他货币资金也必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理,同时,还要设置专门的账户单独进行核算。 {{DW P-v4
为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况,应设置“其他货币资金”账户进行核算。该账户为资产类账户,借方登记其他货币资金的增加数;贷方登记其他货币资金的减少数;期末借方余额,反映其他货币资金的结存数。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账,进行明细核算。 hrAI@.Bo
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1. 外埠存款 7SqsVq`[~
企业欲将采购款项汇往采购地银行,需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样;汇入银行对汇入的采购款项,以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息,除采购员差旅费可以支取少量现金外,一律办理转账。采购专户只付不收,采购结束后,专户存款余额汇还汇出单位,结清采购专户。 x@k9]6/zs
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【例】A公司到外地采购材料,开出汇款委托书,委托当地开户银行将采购款60 000元汇往采购地银行开立采购专户,该企业的材料采用计划成本法核算。做会计分录如下: L:^'cl}
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借:其他货币资金——外埠存款 60 000 *smo{!0Gg
贷:银行存款 60 000 d7G'+B 1
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【例】A公司收到采购人员交来的报销单据,其中材料发票列明材料货款50 000元,增值税款8 500元,车票、住宿费单据900元,材料尚未运达企业。做会计分录如下: \R#XSW,
借:材料采购 50 000 =C:0='a
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 OQsH,'
管理费用 900 [w4z)!
贷:其他货币资金——外埠存款 59 400 -0\$JAyrx
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【例】大通公司接当地开户银行通知,汇出的采购专户存款余额600元已经汇回,存入公司的银行存款账户。做会计分录如下: Aio0++r-
借:银行存款 600 (Pu*[STTT
贷:其他货币资金——外埠存款 600 l/I W"A
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2.银行汇票存款 '",
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汇款人使用银行汇票必须先向开户银行提交“汇票委托书”,并将票款送交银行。银行受理后,签发“银行汇票”并连同“解讫通知”一并交汇款人持往异地办理结算。对超过付款期而不能在兑付地办理结算的银行汇票,汇款人可向签发银行申请退汇。收款人收到“银行汇票”后,应在汇票金额内根据实际结算金额办理结算,并将实际结算金额和多余金额填入“银行汇票”,填写进账单送交银行,银行将实际结算金额转入收款人的存款账户,多余金额退回汇款人。 HxM-VK '
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【例】A公司向开户银行申请办理银行汇票,公司开出汇票委托书并将款项9 500元交存银行取得银行汇票。做会计分录如下: W.CIyGK
借:其他货币资金——银行汇票存款 9 500 7v:;`6Jb
贷:银行存款 9 500 FVpe*]
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【例】A公司用银行汇票办理采购货款的结算,其中货款8 000元,增值税1 360元,材料已验收入库。做会计分录如下: 4i19HD_
借:原材料 8 000 k4l72 'P
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 360 7vWB=r
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贷:其他货币资金——银行汇票存款 9 360 C'$U1%:
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【例】结算完毕,昌通公司收到开户银行的收账通知,汇票余款140元已经汇还入账。做会计分录如下: j"dbl?og
借:银行存款 140 N,1wfOE
贷:其他货币资金——银行汇票存款 140 A6Qi^TI
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【例】若该汇票因超出付款期限未曾使用,向开户银行申请并退回款项。做会计分录如下: oy
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借:银行存款 9 500 P"#^i<ut@T
贷:其他货币资金—银行汇票存款 9 500 s-DtkO
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【例】某企业销售产品收到银行汇票(含增值税9 360元)填写进账单交存银行后,凭进账单回执做会计分录如下: #*`|}_6L
借:银行存款 9 360 k{#:O=
贷:主营业务收入 8 000 5u!cA4e"
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 360 5u8Sxfm",
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3.银行本票存款 ["7}u^z@<+
企业使用银行本票结算,也必须按规定先向银行提交本票申请书并将款项交存银行,方可取得银行本票。银行本票的账务处理与银行汇票基本一致,在此不另作举例。 %SE g(<