116. 内部控制的定义
1.内部控制系统包括两个因素:
●控制环境;
●控制政策与程序
2.一些观点:
(1)COSO观点:
●即使实施了优良的内部控制系统,也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色。 ?dC[VYC\^
●内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证。 k2,n:7
●大型或小型企业在建立内部控制系统时,均可能存在资源受限的问题。
(2)美国注册会计师协会于1988年5月发布的《企业准则公告第55号》认为内部控制结构由下列三个要素组成:控制环境、会计制度和控制程序
(3)内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和结果,促进企业实现发展战略。(我国)
117.COSO对内部控制基本概念的深入见解: K3!|k(jt
1.内部控制是一个实现目标的程序及方法,而其本身并非目标; !94&Uk(O
2.内部控制只提供合理保证,而非绝对保证; %4imlP
3.内部控制要由企业中各级人员实施与配合。 _ZC4O&fL
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118.内部控制五要素(COSO)
1.控制环境
2.风险评估
3.控制活动
4.信息与沟通
5.监察
我国的五要素:
1.内部环境; Tf21K9+`L
2.风险评估; 1;080|,s
3.控制活动; :-Ho5DHg
4.信息与沟通; {ZY^tT
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5.内部监督。 Bl3G_Ep
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119.内控规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标: rcOpOoU|
1.合理保证企业经营管理合法合规 I8
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2.资产安全 iG6 ^s62z7
3.财务报告及相关信息真实完整; 7.hVbjy'-
4.提高经营效率和效果; 7==Uz?}C
5.促进企业实现发展战略。
120.内部环境(掌握)
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(1)企业在设计组织架构时应遵守四大原则:
:BC0f9 WFjNS'WI_ (2)人力资源政策和实务包括:
E)09M%fe 1.招聘和雇用。
w`c9_V 2.新雇员的试用期和岗前培训制。
{!o-y= 3.建立雇员员工培训长效机制、提升员工素质。
Yw\}'7 4.绩效评估。
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5.辞职、解除劳动合同、退休等。
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(3)社会责任
社会职责和义务主要包括:安全生产、产品质量(含服务,合同)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。