增值税:比率税率,一般纳税人税率17%,低税率时13%(不涉及应税劳务);小规模纳税人征收率3%、4%(减按2%)、6%都有可能。 Q2)5A&U\
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营业税:税率要记住,这是每年必考的内容,别考虑营改增涉及的现代服务业,记住教材列举的税率即可。 tZ@&di:-F
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2013年考试中大家不必过分关注营改增内容,知道有这么个事儿即可。比如,知道从原理上营改增是为了减税,为何?增值税是抵扣纳税,不涉及重复征税问题。 &"tQpw5
营业税的税率,按照行业划分: Z(4/;v <CT
3%:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 ';v2ld 9
5%:金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 GpXf).a@
5%——20%:娱乐业,考试时娱乐业会给出,一般都是20%,所以可不必理会它。 /#_[{lSr?
至于营业税的税目,特殊的都要记的,这就超出了本文对税率的介绍了,不说也罢。 k8}'@w
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消费税:2012年考题中涉及很多该章内容,显示的趋势就是消费税的考查越来越细化了,烟酒固然重要,但其余的内容也要知道,比如: y<`:I|y
名表,10000以上才算高档,估计是表哥手腕上那个标准的,肯定是消费税征税对象 PeEaF@#k
比例税率还是定额税率要能认知,这不仅适用于消费税。 c??m9=OX1
具体来说: H|?r_Ns
烟:卷烟在批发环节加征一道从价税,5%; 5$Kv%U
酒:220元、250元每吨的定额税率 Gk58VODo
贵重首饰及珠宝玉石:5%或10% \KpJIHkBRy
总结:定额税率的有啤酒、黄酒、成品油,比例税率的有批发卷烟;除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品;复合税率的有白酒、生产、进口、委托加工环节的卷烟。 %(?;`
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城建税:进口不征出口不退,要知道还有哪个税有这个政策。 MB>4Y]rtU
“751”:城市、县城、建制镇和工矿区的区分,还有哪个税有这个政策呢?教育费附加恒为3%。2013年又增加了个所谓地方教育附加,看一下就好。 qB$QC
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烟叶税:新增,20%比例税率。新增内容一般必考,选择题。 pG*W>F
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关税:税率不必记,考试一定会给出的,但要知道关税的主要目的是限制进口、鼓励出口,这没什么不好意思承认的;所以关税的征税环节是考点,税率却绝对不是考点。税率是最惠国税率啊还是其他什么型的也是考点。
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船舶吨税:有优惠税率和普通税率之分,具体数额不用记,对拖船和非机动驳船有50%的优惠。 5 8U[IGs(
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资源税:又是一个“进口不征出口不退”的啊;原油、天然气是比例税率,其余是定额税率。在机考条件下,虽然仍不会考具体税率是多少(因为有级差调节的幅度,不可能考大家税率是多少),但要知道哪个是定额、哪个是比率。 Zmk 9C@
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土地增值税:我国唯一的超率累进税率。税率必须记住,因为土地增值税出计算题的可能性是很大的。 $'*{&/@
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房产税:从租计征12%还是4%,很重要;1.2%从价计征。 1)N#
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城镇土地使用税:又一个区分城市、县城、建制镇工矿区的主儿,税率准确数额不用记,要知道是定额税率即可。 i}<fg*6@E
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契税:3%——5%的幅度,考试时候给4%的时候居多。注意由谁来交税,要与土地增值税等结合记忆。 eeBw\f0
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耕地占用税:定额税率,具体数额不用记。 yG# x*\9
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车辆购置税:关键词是“使用”,比例税率10%,记住就行了。其组价与计算进口环节增值税的计算依据一致。 "x_G6JE4tv
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车船税:定额税率,但需要记的不是税率,而是尾数不超过0.5吨和超过0.5吨将如何折算。 pF~aR]Q
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印花税:税率需要记,网上有一些口诀,但口诀这东西还是自己编吧,更靠谱些。 pwVGe|h%,
万分之零点五:借款合同 XK0lv
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万分之三:购销合同、建筑安装工程承包合同 E`wq`g`H<
万分之五:加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿 +H?
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万分之十:财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同。 YB{'L +Wbw
五元贴花:权利许可证照和营业账簿中的其他账簿 r0'a-Mk;
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企业所得税:常规是25%,还有20%(实际按照10%)的,也有国家重点扶持的高新技术企业减按15%的。企业所得税的重点是如何计算税前扣除、补亏等等,后续再深入谈这些吧。 e<u~v0rDl
税前扣除中属于计入“管理费用”的有:房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。 ldaT:
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个人所得税:最好记住,至少可以提高做题速度,而且考试时候不给出税率的情况也有。 gd]k3XN$f
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滞纳金:再补充说一下滞纳金的问题,滞纳金的计算方法涉及到计算题计算的准确性问题。滞纳金从滞纳税款之日起计算,日加万分之五。 q(#,X~0