(二)、所得税P220 Nf(Np1?;c
1、自2001年1月1日起,金融企业不再提取坏帐准备金,对符合税收规定的坏帐损失,可据实在税前扣除。 ],l
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2、2002年11月7日起,金融企业应收未收利息按以下规定处理: WVUa:_5{
(1)金融机构发放贷款后,逾期90天(含90天)尚未收回的应收未收利息,应按规定计入当期应纳税所得额,超过90天的(不含90天)的应收未收利息,不计入当期应纳税所得额,待实际收回时再计入应纳税所得额。 Y;yt
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(2)以前已按原规定处理的,不再退税。 ,2\?kPoc8
(3)按规定向借款人收取的应收未收利息的复利收入,暂不计入应纳税所得额,待实际收回时再计入当期应纳税所得额。 t .*z)N
(4)保险企业应按保险合同的全额保费收入计入应税保费收入,缴纳企业所得税。保险企业支付的佣金不得直接冲减保费收入。 Ffxf!zS
2、金融、保险企业用于捐赠的支出不得超过企业当年应纳税所得额的1.5% ZSCZt&2v
3、城市商业银行在二级市场上买卖国库券取得的收益,应计入当期损益。 $
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六、文化宗教场所 gPs%v`y)*D
A、营业税:宗教场所举办文化宗教场所活动的门票收入免税。 R0dIxG%
B、P169:城镇土地使用税:自用土地免税,但附设的生产经营用地,应缴税 $xRZU9+
C、P180:房产税:自用土地免税,但附设的生产经营用地,应缴税 [jb3lO$Xa
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七、外商投资企业免税 *"4d6
P112:城建税:对外企不征收 %$K2$dq5
P165:城镇土地使用税外商投资企业免 n\8;4]n
P177:房产税:外企暂不缴纳房产税。 =SJwCT0;
P184:外企不是车船使用税的纳税人 J
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八、个人房屋 VhdMKq~`
应注意个人纳税的交叉税种: oG5:]/F
一、个人居住房屋转让的:涉及营业税、土地增值税、个人所得税,要注意年限的交叉。 Vsh7>|@
如某人购买住房住2年后卖掉,可以免营业税,但要缴纳土地增值税和个人所得税产。因为土地增值税3年以下征收、3年至5年减半、5年以上免,个人税对自用达5年以上且是唯一生产用房转让时才免税。 bvY'=
二、个人房屋出租:涉及营业税、个人所得税产、房产税。 8YNii-pl
按市场价格出租的,按3%征收营业税、2001年1月1日起按4%征收房产税、按10%征收个人所得税产。(已根据大家建议修改为10%,在此致谢!) ~Pq(Ta
一、营业税 6( 1xU\x
1、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税;对个人按市场价格出租的居民住房,暂按3%的税率征收营业税。 ~ZbEKqni2
2、对个人购买并居住超过1年的普通住宅,销售时免征营业税;个人购买并居住不足1年的普通住宅,销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征;个人自建自用住房,销售时免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入,暂免征收营业税。 )c
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个人自建自用住房,销售时免征营业税。 ,MkldCV
自建自用不是建筑业征收范围 1<Fh
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自建自用住房销售时免征营业税,但要涉及个人所得税和土地增值税 QJ{to%
二、个人所得税 nO{@p_3mi
1、个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得暂免征收个所税。 %n<u- {`
三、土地使用税 ?'F>DN
1、个人所有的居住房屋及院落用地由省地税局确定减免。 9GdQ$^m
2、免税单位职工家属的宿舍用地由省地税局厂家减免。 ,VK! 3$;|
四、房产税 q:A{@kFq_
1、从2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,可暂减按4%的税率征收房产税。 6- H81y3
2、个人所有非营业用的房产免征房产税。 fAMJ
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五、土地增值税 {=]1]IWt
1、个人转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满5年或5年以上的,免予征收土地增值税;居住满3年未满5年的,减半征收;居住未满3年的,按规定征收。 8SmtEV[b3
六、契税 pAwmQS\W
1、城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税。 &^WJ:BvA|^
九、农业 ?U~}uG^
增值税:农业生产者销售自产产品,免税,其他单位(一般人)销售外购的农产品,按13%,营业税:P103农业相关的劳务,免税。 @.T
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城镇土地使用税P170:直接用于农林牧渔的生产用地。 *Jd,8B/hC
车船使用税P189:主要用于农业生产的拖拉机,免。