[知识整理]注会《税法》一般纳税人认定与管理复习 [复制链接]

一般纳税人的认定与管理：申请认定一般纳税人的条件是：(1)年应征增值税销售额小规模纳税人标准;(2)财务核算健全而准确。 oP>+2.i  
　【示例】 EZs"?A  
c_"=G#^9@i  
　　1.按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。 >^Rkk{cc  
}fC=  
　　A.某电子配件厂年销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元 r~rftw  
\jA#RF.W  
　　B.某人批发果品，年销售额为200万元 I
;xSd.-  
H!SFSgAu  
　　C.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂 g{ ()  
)+GwYt  
　　D.只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂 [vv $"$z  
/3Y\s&y  
　　【答案】AC
^mwS6WH6  
6_mkt|E=  
　　2.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是( )。 tzIcR #Z  
tuK2D,6  
　　A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人 +/+>:  
*Aqd["q  
　　B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人  zSd!n  
j!c~%hP  
　　C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 WwDd62g  
(>.lkR  
　　D.从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税 {,NF'x4$  
b- 8}TTL>  
　　【答案】ABD nh X Vc((  
Rf4}((y7Y\  
　　3.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。 S:(YZ%#  
vKO/hZBh  
　　A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 L;GkG! g  
C))x#P36  
　　B.不必申请，自动被视为一般纳税人 B\54eTn  
%T6 sm  
　　C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 =\`iC6xP}  

Xb<>AzEM  
　　D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 q
-hREO  
&J?:wC=E  
　　【答案】D【解析】—般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 6?(yMSKa  
[s{ B vn  
　　4. 下列关于增值税纳税义务人的表述中，正确的是( )。  CK+t6Gp  
rnyXMt.q  
　　A.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人 *^oL$_Y  
zC,c9b  
　　B.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人 nEt{ltsS0  
"wy2u~  
　　C.境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，以其代理人或购买者为扣缴义务人 ~&<Ls  
9Iu"DOxX%  
　　D.纳税人总分支机构实行统一核算的，其分支机构不得申请办理一般纳税人认定手续。 6Ki!j<  
m'zve%G  
　　【答案】ABC【解析】纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。故选项D错误。 \ )WS^KR%  
p'`?CJq8  
　　5.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。(　)/2002年CPA试题 r;^%D(  
=Y-.=}jp;  
　　【答案】×【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 Y&<]:)  
YP Qix  
　　6.非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。 ( ) uH&B=w  
b>2{F6F  
　　【答案】√ Vk> &
 
O9P+S|hcY  
　　【解析】绝对不能认定为一般纳税人的包括：个体经营者以外的其他个人;销售免税货物的企业;不经常发生增值税应税行为的企业。 }K^v Ujl  
KKq%'y)u^