【例3-2】20×7年1月1日,ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 :SjTkfU
ABC企业的其他资料如下: ?9hw]Q6r}
(1)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; /^v?Q9=Y
(2)20×7年6月30日,该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息); m`l3
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(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; E~Eh'>Y(B
(4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); o-"/1 zLg4
(5)20×8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; 4)./d2/E
(6)20×8年3月31日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。 SV*h9LL
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假定不考虑其他因素,则ABC企业的账务处理如下: (ds-p[`[m
(1)20×7年1月1日,购入债券: lL_M=td8W
借:交易性金融资产——成本 1 000 000 T|
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应收利息 20 000 !mLQdkTE
投资收益 20 000 EkS7j>:
贷:银行存款 1 040 000 !
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(2)20×7年1月5日,收到该债券20×6年下半年利息: eV$pza
借:银行存款 20 000 *<?or"P
贷:应收利息 20 000 ug*#rpb
(3)20×7年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益: ,b!!h]t
借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000 R
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贷:公允价值变动损益 150 000 ZS[(r-)$F
借:应收利息 20 000 04>dxw)8
贷:投资收益 20 000 #n&/yYl9(l
(4)20×7年7月5日,收到该债券半年利息: _X5@%/Vz
借:银行存款 20 000 0T-y]&uo
贷:应收利息 20 000 MN1
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(5)20×7年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益: aVsA5t\zi
借:公允价值变动损益 50 000 )vVt{g
贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 000 C;7?TZ&x