【发布时间:2005-01-01】 第一章 总 则 rt^z#2$
第一条 为了规范注册会计师执行商业银行会计报表审计业务,明确工作要求, Zr}`W\
保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本公告。 Y1`.
第二条 本公告所称商业银行,是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人 民共 mNb+V /*x3
和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。 2<ef&?ljk
第三条 商业银行通常具有以下主要特征: YLSG
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(一) 经营大量货币性项目,要求建立健全严格的内部控制; >x2T'
(二) 从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大,要求建立严密的会计系统,并广泛使用 Wv=L_E_
计算机信息系统及电子资金转账系统; d57(#)`
(三) 分支机构众多,分布区域广,会计处理和控制职能分散,要求保持统一的操作规程和 'kH#QO\(e"
会计系统; y*uL,W
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(四) 存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务,要求采取控制程序进行记录和监控 ; zE<vFP-1v
(五) 高负债经营,债权人众多,与社会公众利益密切相关,受到银行监管法规的严格约 nJ*NI)
束和政府有关部门的严格监管。 6Otv[8^}
第四条 商业银行具有以下主要风险: u52;)"&=)
(一) 信用风险; sv0kksj
(二) 国家和转移风险; xZ;';}&pj
(三) 市场风险; 5Qy,Pkje
(四) 利率风险; uUc[s"\
(五) 流动性风险; f{3FoN=z
(六) 操作风险; A]H+rxg
(七) 法律风险; rBr28_i
(八) 声誉风险。 8$G$Rdn
第五条 由于商业银行具有的特征和风险,注册会计师应当保持应有的职业谨慎 dcHkb,HsO
,以将审计风险降低至可接受的水平。 /)oxuk&}c
第二章 接受业务委托 <}4|R_xY#
第六条 注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况,评价自身专业胜任能力 ioa 1n=j
及独立性,初步评估审计风险,以确定是否接受业务委托。 5~rs55W
第七条 在评价自身专业胜任能力时,注册会计师应当考虑: f_Wn[
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(一) 是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能; //wmJ |
(二) 是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统; \s~W;m
(三) 是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。 U]R7=
第八条 Ei}DA=:s
注册会计师在接受业务委托时,应当就委托目的、审计范围、双方的责任和义务、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。 PY>j?otD
第三章 审 计 计 划 o,aI<5
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第九条 在制定审计计划前,注册会计师应当了解商业银行以下主要情况: r5s*"z
(一) 宏观经济形势对商业银行的影响; xPb`CY7
(二) 适用的银行监管法规及银行监管机构的监管程度; Pyyx/u+?@
(三) 特殊会计惯例及问题; 2ZE4^j|
(四) 组织结构及资本结构; <78>6u/W%
(五) 金融产品、服务及市场状况; \ g0
(六) 风险及管理策略; 6?,r d
(七) 相关内部控制; |#-Oz#Eg'
(八) 计算机信息系统及电子资金转账系统; YDmFR,047
(九) 资产、负债结构及信贷资产质量; uk\G
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(十) 主要贷款对象所处行业状况; O$&p<~
(十一) 重大诉讼。 K} ;uH,
第十条 在了解上述情况时,注册会计师应当重点查阅商业银行以下资料: Pc4sReo'
(一) 章程、营业执照、经营许可证等法律文件; _@^msyoq
(二) 组织结构图; {?m',sG;&
(三) 股东大会、董事会、监事会及管理委员会的会议纪要; /1OhW>W3eH
(四) 年度会计报表和中期会计报表; \lY26'
(五) 分部报告; x1Si&0T0P<
(六) 风险管理策略及相关报告; el[6E0!@
(七) 有关控制程序和会计系统的文件; #a .aD+d'
(八) 计算机信息系统及电子资金转账系统硬件、软件清单及流程图; D2?7=5DgS
(九) 信贷、投资等经营政策; wwpvmb
(十) 银行监管机构的检查报告及有关文件; kXOlZC
(十一) 内部审计报告; \7/xb{z|
(十二) 经营计划、资本补足计划; 0&mz'xra
(十三) 重大诉讼法律文书; 4Yn*q~f
(十四) 金融产品和服务营销手册; Y.}n ,y|J}
(十五) 新近颁布的影响商业银行经营的法规。 (TY^
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第十一条 在制定总体审计计划时,注册会计师应当考虑以下主要事项: 3b[_0
(一) 重要性水平; 9JU
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(二) 审计风险; *sw$OnVb
(三) 商业银行使用计算机信息系统及电子资金转账系统的程度; z!F?#L5
(四) 商业银行内部控制的预期可信赖程度; ?EpY4k8,
(五) 重点审计领域; FJ2^0s/"
(六) 商业银行持续经营假设的合理性; Ybok[5
(七) 利用内部审计的工作; &