06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 `=79i$,,t
A.32.5 B.50 0p-#f|ET
{h#6z>p"u2
C.62.5 D.80 S'o ]=&
q7,^E`5EgU
答案：C p*|ah%F6N
d.`&0
解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 sAi&A9"*
cw;co@!$
无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 *g1 L$FBG
7JI:=yY!>:
则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 Ep mJWbU
/xySwSmh3
转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 "u;YI=+
iK!dr1:wSw
05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) &]< 3 ~ 6n
xP{-19s1]
答案：对 xW >yS Ef
as r=m{C"
07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) vX+.e1m
s~J=<)T*6
A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 gg[ 9 u-
.+yW%~0
答案：ABD uEx9-,!
D{p5/#|r
07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： HzvlF0
f
e .l!3xY2'
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 "Sjr_! u
C Wi8Fv
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 B'}"AC"
Nb;H`<JP
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 b`CWp
;6Y
#~k[ 6YR 0
要求： Uoj i@
_s+c+]b O
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 /L&M,OUcr.
Hx
%$ X
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 }>}1oUCi
NZk&J ND
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 YT=eVg53
- $JO8'TP
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 ,Ff n)+
sDC*J \ X
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 VFj(M
j`}G
uZIJoT
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) y-9+a7j
c?K~/bx.
参考答案： ?n]FNj
d
:#u}.G
(1)借：研发支出――费用化支出 130 ^.go O]
CPv iR<ms_
――资本化支出 150 Z\? E3j
K2rzhHfb
贷：银行存款280 #BY`h~&T
?>
D tw#}
(2)借：管理费用130 O(Jj|Z
' LE"#2Hu
贷：研发支出――费用化支出130 w#y0atsg'
=8{WZCW5
(3)借：无形资产 150 OE`X<h4r
M 8&} j
贷：研发支出――资本化支出150 A n`3Ex[
b1#dz]
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 J([ s5:.[
/=?x{(B>
借：管理费用 2.5 v`PY>c6~
Me5{_n
贷：累计摊销 2.5 K=::)/{ P
AyKMhac
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 H}}$V7]^),
TUK"nKSZ`.
借：银行存款160 #-VMg+1 4
YwEpy(}hJm
累计摊销 12.5 &[Xu!LP
)
u%je~Vw
贷：无形资产150 o{qr !*_3
}yn0IWVa
应交税费――应交营业税 8 "/Pjjb:2
56lCwXCgA
营业外收入 14.5 /
1UOT\8U
7cDU2l
