06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 qFpRY7eq
A.32.5 B.50 /HiRbwQK#
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C.62.5 D.80 r\x"nS
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答案：C HK/T`p#
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解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 g6wL\g{29
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无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 "T?hIX/p _
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则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 ZB|
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转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 4XCy>;4u
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05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) MD 62ObK!
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答案：对 7/:C[J4GTN
x U1](O
07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) Mjr19_.S
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A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 ._$tNGI 4
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答案：ABD p3N/"t&>
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07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： m&36$>r=
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(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 yN4 K^#
;YYo^9 Lh}
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 /Mg$t6vM
~ 53uUT|B
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 H f
g2]N
wk'12r6=(-
要求： , '_y@9?I
Ns*&; x9
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 qMj'% 5/
0j-- X?-
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 tt=JvI9>
$}* bZ~
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 ;B,6v P#
Vh1R!>XY
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 =gYKAr^ p5
U< aT%^_
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 h yPVt6Gkj
oQ=v:P]
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) Wvg+5Q
vfn _Nq;
参考答案： zK5/0zMZ
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(1)借：研发支出――费用化支出 130 ,y'E#_cTgQ
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――资本化支出 150 p#yq 'kY
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贷：银行存款280 GO|1O|?
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(2)借：管理费用130 PGE|){
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%O=U|tuc$
贷：研发支出――费用化支出130 VN5UJ!$?J
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(3)借：无形资产 150 ,?OWwm&J
H2p lT
贷：研发支出――资本化支出150 D>U b
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(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 ./iC
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借：管理费用 2.5 1hz:AUH
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贷：累计摊销 2.5 9HtzBS
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(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 EINjI:/D
7;w x,7CUq
借：银行存款160
n B5 :X
d"P\ =`+
累计摊销 12.5 W`q iPLk
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贷：无形资产150 24}?GO
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应交税费――应交营业税 8 2$fFl,v!z
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营业外收入 14.5 T[z}^"
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