06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。 9}fez)m:g0
A.32.5 B.50 H`q[!5~8
TA:#K
C.62.5 D.80 ~P~q'
H% Lln#
答案：C ICe;p
V
dShGIH?
解析：来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，所以无形资产应按10年进行摊销 psz0q
|
mC(YO y
无形资产每年的摊销额为450/10=45万元 EaL>~: j
2!b##`UjA7
则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元 Au (o Ks<
H}CmSo8&
转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元 pY\ =f0]
}&6:0l$4!
05年判断：无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。 ( ) TK~ KM
d(b~s2\i
答案：对 ,i ;#e
H5UF r,t
07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入( ) EUV8H}d5
itc\w n
A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本 6P,uy;PJ
Vu E$-)&)
答案：ABD Wf c~"GQq4
n:1Ijh
1
07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： > XM]UdP
/?z3*x
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 "oF)u1_?
d 79 2#Dc
(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。 91q
d:#tN4y7(
(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 C[#C/@
b8vZ^8tBV
要求： i*!2n1c[
&" J;
(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 \.Op6ECV9
KU]o=\ak%
(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。 +#< Z/
Ve)BF1YG
(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。 tp&|*M3
8B(
v6(h
(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 E'SDT*EI
[9NrPm3d
(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 ?`O^;f
]T2Nr[vu
(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) {[L('MH2|
/ Bh*M H
参考答案： S)4p'cUwq
_z 5W*..
(1)借：研发支出――费用化支出 130 uaU2D-ft"
fz2}M :u
――资本化支出 150 *-Vr=e<8
$7i[7S4
贷：银行存款280 V RD^> Gi
uxh>r2Xr=
(2)借：管理费用130 $z 5kA9
gxAy{
t
贷：研发支出――费用化支出130 !7MRHI/0C
'V &Uh]>
(3)借：无形资产 150 QgQ$>
UEfY'%x
贷：研发支出――资本化支出150 e+{lf*"3
~{vB2
(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5 J1~E*t^
!=a]Awr\
借：管理费用 2.5 K'
<[kh:cl
oDi+\0
贷：累计摊销 2.5 `r~3Pf).4
BHZhdm@),
(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。所以转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月 . _`rh
A=p'`]Yld
借：银行存款160 v_WQ<G?
n+YUG
累计摊销 12.5 EUQtl_h/H
xk7D x }
贷：无形资产150 `+>K)5hrR
pIYXYQ=Z
应交税费――应交营业税 8 woBx609Aak
X ,^([$
营业外收入 14.5 gw[Eu >I
0(:SEiz6s
