【例题l】某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒4000斤,取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为O.5元/斤,比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。(2006年) a>j}@8[J
A、6229.92
(?zg.y
B、5510 :8b'HhjM
C、5000 G)vNMl
D、4000 f:-)S8OJ
【答案】C 5]O{tS
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【解析】本题考核的是消费税的复合计税方式,该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/(1+17%)×25%+4000×0.5=5000元。 66val"^W
【例题2】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨,一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元,B酒厂无同类产品销售价格,酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是( )元。(2005年) N,Y)'s
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A、50000 hQ#e;1uD
B、60000 ZTR9e\F
C、70000
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D、63333.331 R3B+vLGX
【答案】C oN032o?S
【解析】组成计税价格=(57000+9500)/(1—5%)=70000元。 8lQ}-8
【例题3】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币14.3万元,缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为( )万元。(2006年) 217G[YE-
A、76 snaAn?I4
B、87 ,z&S;f.f
C、123 t}+/GSwT
D、160 *'((_NZ>
【答案】D 5RPG3ppS
【解析】(1)进口消费税=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)×消费税税率;(2)该批进口小轿车应缴纳的消费税税额:(14.3+4.1)/(1-8%)×8%×100=160)/元。 PVb[E 03
【例题4】某化妆品企业于2005年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利,该产品无同类消费品销售价格,该批产品成本为10万元,成本利润率为5%,消费税税率为8%,该批产品应纳消费税税额为( )万元。 >)M{^
A、0.91 O3 sV)
B、0.84 +bumWOQ'
C、0.78 ]\*^G@HA2
D、0.74 .n<vhLDQn
【答案】A 2^r~->
【解析】应纳消费税=10×(1+5%)÷(1—8%)×8%=0.91(万元)。 P%|~Ni_BTX