一、税目与税率 ;Q&38qI
本税目的征税范围是:建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。 ~R/w~Kc!/A
【特别注意】 _H}y7
1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务,暂免征收营业税。 sv\'XarM
2.纳税人自建不动产纳税处理 21D4O,yCe
(1)自建自用的房屋不纳营业税; H
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(2)纳税人将自建房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税; ]#R'hL%f
(3)纳税人将自建房屋对外赠送,视同销售。 'c5#M,G~
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二、纳税人 L,!?'.*/]
在中国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的单位和个人。 -q' n p0H
三、计税依据 UfjLNe}wA
(一)一般规定: NCYN .@J
税法规定,建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额,建筑安装企业向建设单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用。 yLCqlK
(二)具体掌握:
(三)与增值税关系:纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物 R9&T
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税务处理:对销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入,征增值税;提供建筑业劳务的收入,征营业税。未分别核算的,由主管税务机关核定。 ms'&.u&<
四、申报与缴纳 {Uxah
(一)纳税义务发生时间 ov: h4
1.纳税人提供 建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 w,TyV%b[_
2.纳税人将不动产或者土地使用权 无偿赠送给其他单位或者个人的,其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 ! P/ ]o
3.纳税人发生自建行为的,其纳税义务发生时间为 销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 S+H#^WSt
(二)纳税地点 &&$/>[0=.
1.纳税人提供建筑业应税劳务,其营业税纳税地点为 建筑业应税劳务的发生地。 Ag}V>i'
2.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该 工程建筑业应税劳务发生地。 3GqJs
五、税收优惠 a
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对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务,暂免征收营业税