1.计提依据:从投入使用的次月起计提折旧,停止使用月份的次月起停止计提折旧。 M)cGz$Q|
E-1"+p
即:本月增加的固定资产本月不提折旧,下月开始提;本月减少的固定资产本月照提折旧,下月不提。 -s$<Op{s
j|e[s ?d
2.折旧方法: &D#+6M&LK{
%So]3;'
原则上用直线法,将固定资产的原值扣除预计残值后的金额按折旧年限平均分摊。 ZB5?!.ND
T ^JuZG
残值比例为5% 5%
nt0dc
yZJ*dadAr
年折旧额=原值×(1-残值比例5%)÷折旧年限 <E\V`g
(RXS~8
月折旧额=年折旧额÷12 %McO6.M@
t
k/`%Q
3折旧年限 W>spz~w%j
tL0`Rvl
关注:48页,自2004年7月1日起,东北地区工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外),可在现行规定折旧年限的基础上,按不高于40%的比例缩短折旧年限。 WP-jtZ?!"
K%}}fw2RMN
例题1、某企业2007年6月外购一台机器设备,设备原值为100万元,折旧年限10年,10月报废一辆小汽车,汽车原值为12万元,折旧年限为5年。则2007年税前可以扣除的折旧额为:
P
,K\
~DLIz g7p!
设备折旧额:100×(1-5%)÷10÷12×6(个月)=4.75(万元) LNQSb4
|)@N-f:E
小汽车折旧额:12×(1-5%)÷5÷12×10(个月)=1.9(万元)、 R#4^s
rdj@u47
会计上计提的折旧费高于税法允许扣除的金额,就是调增的应税所得额。 sXl ??UGe
~_ !ts{[E
例题2:某企业3月份购进机器设备一台并于当月投入使用,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元,该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定,该设备应采用直线折旧法,期限为10年,残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额( )万元。(2006年考题) SvK1.NUa
+zWrLf_Rc
A.3.8 B.4.43 JatHSW7j9
X9
~m8c){z
C.4.75 D.7.6 OR+A_:c.D
2w?G.pO#
【答案】C ,m07p~,V
{TZE/A3D,
【解析】新购机器设备按税法规定应计提折旧=(30+5.1+4.9)×(1-5%)÷10÷12×9=2.85(万元),企业计提7.6万元,应调增应纳税所得额=7.6-2.85=4.75(万元) Y~oT)wTU
F,G,b