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[税法]2006年注册会计师考试《税法》试题参考答案 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-07
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、单项选择题 j^`hzh3S  
  1-5 C B A C C  pC_O:f>vJ  
  6-10 B B A A B   aH#l9kCb  
  11-15 A C C A D  ?-Vjha@BO  
  16-20 A C C C D  "]-Xmdk09  
  二、多项选择题  /y>>JxAEb  
  1、AD 2、AD 3、BD 4、AD 5、BD  Zk[&IBE_  
  6、BCD 7、CD 8、ABCD 9、BD 10、ABCD  c CR+D.F  
  11、BC 12、AD 13、ABD 14、ABCD 15、BC  fK(}Ce  
  三、判断题  #]'rz,E<  
  1.√ 2.√ 3.√ 4.×5.× 6.√ 7.√ 8.×9.√ 10.√  Oez>X=Xf  
  11.×12.×13.×14.√ 15.×  #Z5}2soA  
      四、计算题  kCXd Ghb  
  1.(1)应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加:(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)  }mZwd_cK  
  =64.8(万元)  %8~3M75$  
  (2)代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加:1000×3%×(1+5%+3%)=32.4(万元)  owPm/F  
  (3)增值税、城市维护建设税、教育费附加:  y_.!!@,  
  4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(万元)  +Y+Y6Ac[}  
  316.1×(5%+3%)=25.29(万元) 共计:316.1+25.29=341.39(万元)  `~cuQ<3Tn  
  (4)、印花税:9000×3+3000×3=3.6(万元)  :f$xQr4Qz  
  (5)、宾馆应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加:  B^^r\L9  
  (80×5%+60×20%+12×5%)×(1+5%+3%)=17.93(万元)  gsn)Wv$h  
  2、(1)准予扣除的销售费用:(1000-800)+8000×8%=840(万元)  M5x U9 ]B  
  (2)、准予扣除的财务费用:(200-160)+3000×50%×6%=40+90=130(万元)  @'=Uq  
  (3)、2005年境内应纳税所得额:  CSCN['x  
  (8000+240-30)-(5100+60+840+130+1100+400×50%)=8210-7430=780(万元)  b?eu jxqg  
  弥补03、04年亏损后:780-70-40=670(万元)  R-P-i0 ~  
  (4)、2005年境内、外所得应纳所得税额:  F0690v0mB[  
  670×33%+(110-30)×8×33%+50×8×33%=564.3(万元)  [= |jZVhT  
  (5)、A国所得应予抵免的税额:(110-30)×8×33%=211.2(万元)(限额)  !`7B^RZ  
  在A国实纳的税额:(110-30)×8×35%=224(万元)  'fL"txW  
  所以可抵税额为:211.2(万元)  }=!,o  
  (6)、B国所得可抵免的税额:50×8×33%=132(万元)(限额)  _$>pw<  
  在B国实纳的税额:50×8×30%=120(万元)  kEd@oC  
  所以可抵税额为:120万元  x=#VX\5k:  
  (7)、2005年实纳企业所得税额:564.3-211.2-120=233.1(万元)  i9=&;_z  
  3、  72veLB  
  (1)、1999年—2004年共纳企业所得税:  |{@FMxn|q  
  15×15%+(130+120+80)×15%×50%=2.25+24.75=27(万元)  P/`I.p;  
  (2)、1999年—2004年共纳地方所得纳:(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)  8?FbtBAn  
  (3)、2005年共纳增值税:(2800×17%+351÷1.17×17%)-153=527-153=374(万元)  dSCzx .c  
  (4)、2005年共纳营业税:110×5%+45×3%=5.5+1.35=6.85(万元)  .qA{xbu  
  (5)、2005年可扣除的成本和期间费用:  GTv#nnC  
  2000+300+620-25+(2800+351÷1.17)×3%0+3+(110+45)×10%0=2895+12.3+1.55=2908.85(万元)  I-agZag%  
 (6)、购国产设备应抵免的所得税额:(120+20.4)×40%=56.16(万元)  gDIBnH  
  (7) 2005年应纳企业所得税和地方所得税:  O@iu aeEW  
  [(2800+351÷1.17+110+45)-2908.85-6.85]×(15%+3%)  >\w&6 i~  
  =(3255-2908.85-6.85)×18%=61.07(万元)  G4 G5PXi  
  2004年纳企业、地方所得税:80×(7.5%+3%)=8.4(万元)  @t1V o}c  
  2005年新增所得税:61.07-8.4=52.67(万元)  v_<2H' *Q  
  2005年实纳所得税:61.07-52.67=8.4(万元)  >]=j'+]  
  4.  Rte+(- iL  
  (1)1~6月工资应纳个人所得税:[(3000-1600)×10%-25]×6个月=690(元)  yFhB>i  
  (2)奖金应纳个人所得税:48000÷12=4000所以应用税率为15%,125  {7Mj P+\  
  48000×15%-125=7075(元)  A?Wk  w f  
  (3)特许权使用费应纳个人所得税:50000×(1-20%)×20%=8000(元)  C>Is1i^9  
  (4)股息红利应纳个人所得税:20000×50%×20%=2000(元)  ",>H(wJ8  
  (5)租金应纳营业税:5000×3%×6个月=150×6个月=900(元)  .qob_dRA  
  (6)租金应纳城建税:900×7%=63(元)  h3gWOU  
  (7)租金应纳教育附加:900×3%=27(元)  vKoP|z=m  
  (8)租金应纳房产税:5000×4%×6=200×6个月=1200(元)  71C42=AU  
  (9)租金应纳个人所得税:(5000-150-150×(7%+3%)-200-5000×20%)×10%×6个月=2181(元)  YwcPX`eg  
  五、综合题   _ q(Q  
  1.  US{3pkr;I]  
  (1)增值税计算中的错误:  LEECW_:  
  销售额错误:①第一笔销售额430万元错误,应以专用发票开具的450万元为准。  H.G!A6bd  
  ②第二笔销售额600×(1-2%)错误,应是600万元,销售折扣不得扣除折扣数,以原价为准  I^Z8PEc+  
  ③第三笔销售额50万元错误,C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税,不得以成本价50万元为准。  6Fy@s  
  进项税额的错误:  B}d.#G+_$x  
  ①购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除。  h.K(P+h  
  ②允许计算扣除的运费,其基数不应包括保险费5万和装卸费3万,只能按运费作基数,而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票,所以不能扣。  iq*A("pU  
  ③损失的原材料所做的进项转出计算错误,35万元中包含的运费应单独计算其进项税款,不能与原材料同用17%的税率。  #0;HOeIiH  
  消费税计算中的错误:除适用8%的消费税率正确外,三笔销售额均错误,与增值税三笔销售额的错误相同。  Y\2|x*KwvF  
  (2) 12月应补缴的增值税:  V^Rkt%JY  
  [450+600+50×(1+8%)÷(1-8%)]×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=1108.7×17%-102-1.2+5.48+0.21  yg]2erR  
  =188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97(万元)  2AVc? 9@  
  应补缴增值税:90.97-78.95=12.02(万元)  ^/Sh=4=G  
  (3) 应补缴的消费税:1108.7×8%-85.44=88.7-85.44=3.26(万元)  amQz^^  
  (4) 企业少纳税:12.02+3.26=15.28(万元)  _y .]3JNm  
  根据题中资料,企业少纳税款占应纳税款比例:15.28÷(90.97+88.7)×100%  4e9q`~ sO  
  =15.28÷179.67×100%=8.5%  _{~] /k  
  根据征管法规定,企业的行为为偷税行为,由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金,并处少缴税款15.28万元的50%以上,5倍以下的罚款;如构成犯罪的,依法追究刑事责任。 `:M^8SYrL  
 2.  s~26  
  (1) 城镇土地使用税:(50000-900-1600)×3=47500×3=14.25(万元)  TOLl@p]lU  
  (2) 车船使用税:(20-6)×30×30+5×(2×30+120×50%)+5×240+8×120  d77r9  
  =12600+600+1200+960=15360(元)=1.54(万元)  ,)~E>[=+  
  (3) 增值税:(12000+200)×17%-(510+300×7%+4000×13%)  j[6Raf/(n  
  =2074-1051=1023(万元)  dRvin[R8  
  (4) 城建税、教育附加:1023×(5%+3%)=81.84(万元)  .I$}KE)  
  (5) 超标的工资费用:(1200-30-10)×960×12÷10000=1336.32万元(计税工资)  5(&xNT-n8  
  超标:1400-1336.32=63.68(万元)  )R{UXk3q}  
  (6) 超标的三项费用:63.68×(2%+14%+1.5%)=11.14(万元)  4 c'4*`I  
  (7) 超标的折旧费:55-(550+50)×(1-5%)÷10年÷12个月×9个月  y|_Eu:  
  =55-42.75=12.25(万元)  ix Z)tNz  
  (8) 超标列支的财务费用:300-(180+1500×6%)=30(万元)  0=v{RQ;W4  
  (9) 超标列支的广告费用:3070-(12000+200)×25%=3070-3050=20(万元)  5+X_4lEJK(  
  (10) 超标列支的业务招待费:124-(12000+200)×0.3%+3=84.4(万元)  NBl __q  
  (11) 超标列支的业务宣传费:95-(12000+200)×0.5%=95-61=34(万元)  OuIv e>8  
  (12) 企业应税收入总额:12000+200+550=12750(万元)  d`Q7"}uZ  
  (13) 应税所得额:12750-7300-3100-300-900-14.25-1.54-81.84+63.68+11.14+12.25+30+20+84.4+34=1307.84(万元)  |dadH 7  
  应纳企业所得税:1307.84×33%=431.59(万元)  ZEbLL4n  
  3.  `0#H]=$2h  
  (1) 售房、租房应纳营业税:(16000+21)×5%=801.05(万元)  YnV/M,U  
  (2) 印花税:2000×0.005%+5÷10000+(400+7200)×0.03%+16000×0.05%+252×0.1%=10.63(万元)  |sgXh9%x<  
  (3) 征收土地增值税时应扣除取得土地使用权时支付的金额:  e<gx~N9l'  
  (2000+800)×(12000÷40000)×(50000÷60000)=700(万元)  AH{^spD{7,  
  (4) 征收土地增值税时应扣除的开发成本:  \|Dei);k  
  400×(12000÷40000)×(50000÷60000)+7200×(50000÷60000)=6100(万元)  &d`^ E6#  
  (5) 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额:  ;BH>3VK  
  (700+6100)×10%+(700+6100)×20%=2040(万元)  BQ05`nkF  
  (6) 土地增值税:  ,yLw$-  
  增值税:16000-(700+6100+2040+16000×5%)=16000-9640=6360(万元)  :XT?jdg  
  6360÷9640×100%≈66%  g?q KNY  
  应纳土地增值税:6360×40%-9640×5%=2062(万元)  . gZZCf&?  
  (7) 所得税应税收入:16000+21=16021(万元)  `{FwTZ=6{  
  (8) 扣除的销售成本:700+6100=6800(万元)  KO]N%]:&~  
  (9) 扣除的期间费用:1500+900+10.63=2410.63(万元)  CBD_a#K{  
  (税法允许扣除的招待费:500×10%0+(16021-500)×5%0=82.61,大于实际发生的招待费80万元,所以按实际发生数扣除。900万元的管理费不需调整)  ; 7G_f  
  (10)扣除的税金:801.05+2062=2863.05(万元)  B94 &elu  
  (11)2005年应纳企业所得税:(16021-6800-2410.63-2863.05)×33%  qg,Nb  
  =3947.32×33%=1302.62(万元) zREJ#r  
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盛年不重来,一日难再晨。及时当勉励,岁月不待人。
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