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[税法]2006年注册会计师考试《税法》试题参考答案 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-07
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
一、单项选择题 )1X' W  
  1-5 C B A C C  KE&InTM/j  
  6-10 B B A A B  )&g2D@+{  
  11-15 A C C A D  UEx(~>  
  16-20 A C C C D  >' BU*  
  二、多项选择题  l{B< "+8  
  1、AD 2、AD 3、BD 4、AD 5、BD  =[v2   
  6、BCD 7、CD 8、ABCD 9、BD 10、ABCD  (\[jf39e  
  11、BC 12、AD 13、ABD 14、ABCD 15、BC  a3DoLq"/  
  三、判断题  ,3g]= f  
  1.√ 2.√ 3.√ 4.×5.× 6.√ 7.√ 8.×9.√ 10.√  WzNG<rG  
  11.×12.×13.×14.√ 15.×  <S:,`v&Z  
      四、计算题  _Ct@1}aa4x  
  1.(1)应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加:(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)  ?];~N5<'  
  =64.8(万元)  %-0em!tUV  
  (2)代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加:1000×3%×(1+5%+3%)=32.4(万元)  FRs|!\S=  
  (3)增值税、城市维护建设税、教育费附加:  l7=$4As/hI  
  4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(万元)  2- |j  
  316.1×(5%+3%)=25.29(万元) 共计:316.1+25.29=341.39(万元)  3P=Eb!qtdD  
  (4)、印花税:9000×3+3000×3=3.6(万元)  n?7hp%}  
  (5)、宾馆应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加:  6c;?`C  
  (80×5%+60×20%+12×5%)×(1+5%+3%)=17.93(万元)  >G w%r1)  
  2、(1)准予扣除的销售费用:(1000-800)+8000×8%=840(万元)  z[<pi :  
  (2)、准予扣除的财务费用:(200-160)+3000×50%×6%=40+90=130(万元)  iq[2H$  
  (3)、2005年境内应纳税所得额:  FW6E)df  
  (8000+240-30)-(5100+60+840+130+1100+400×50%)=8210-7430=780(万元)  +9=p*3cnp  
  弥补03、04年亏损后:780-70-40=670(万元)  7J)a"d^e  
  (4)、2005年境内、外所得应纳所得税额:  -jklH/gF\%  
  670×33%+(110-30)×8×33%+50×8×33%=564.3(万元)  o i,g  
  (5)、A国所得应予抵免的税额:(110-30)×8×33%=211.2(万元)(限额)  V2<k0@y  
  在A国实纳的税额:(110-30)×8×35%=224(万元)  ;]8p:ME  
  所以可抵税额为:211.2(万元)  HY %6eUhj  
  (6)、B国所得可抵免的税额:50×8×33%=132(万元)(限额)  Bm2}\KOI  
  在B国实纳的税额:50×8×30%=120(万元)  >cU*D:  
  所以可抵税额为:120万元  ,vHX>)M|  
  (7)、2005年实纳企业所得税额:564.3-211.2-120=233.1(万元)  ~-o^eI4_  
  3、  l[!C-Tq  
  (1)、1999年—2004年共纳企业所得税:  d-K5nRyI  
  15×15%+(130+120+80)×15%×50%=2.25+24.75=27(万元)  e[|p0 ,Q  
  (2)、1999年—2004年共纳地方所得纳:(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)  z!uB&2C{k  
  (3)、2005年共纳增值税:(2800×17%+351÷1.17×17%)-153=527-153=374(万元)  mF$jC:Tb  
  (4)、2005年共纳营业税:110×5%+45×3%=5.5+1.35=6.85(万元)  $`+~QR!h  
  (5)、2005年可扣除的成本和期间费用:  ?8aWUg l  
  2000+300+620-25+(2800+351÷1.17)×3%0+3+(110+45)×10%0=2895+12.3+1.55=2908.85(万元)  ?!Th-Cc&m  
 (6)、购国产设备应抵免的所得税额:(120+20.4)×40%=56.16(万元)  jv?aB   
  (7) 2005年应纳企业所得税和地方所得税:  gIf+.^/m1  
  [(2800+351÷1.17+110+45)-2908.85-6.85]×(15%+3%)  [{d[f|   
  =(3255-2908.85-6.85)×18%=61.07(万元)  Y/ Gswcz  
  2004年纳企业、地方所得税:80×(7.5%+3%)=8.4(万元)  a 7mKshY(  
  2005年新增所得税:61.07-8.4=52.67(万元)  } cH"lppX  
  2005年实纳所得税:61.07-52.67=8.4(万元)  II f >z_m  
  4.  FKvO7? K  
  (1)1~6月工资应纳个人所得税:[(3000-1600)×10%-25]×6个月=690(元)  z|4@nqqX  
  (2)奖金应纳个人所得税:48000÷12=4000所以应用税率为15%,125  giTlXz3D9  
  48000×15%-125=7075(元)  #?/.LMn{  
  (3)特许权使用费应纳个人所得税:50000×(1-20%)×20%=8000(元)  x:2_F oQ  
  (4)股息红利应纳个人所得税:20000×50%×20%=2000(元)  -L[K1;Xv"  
  (5)租金应纳营业税:5000×3%×6个月=150×6个月=900(元)  Y7p#K<y]9  
  (6)租金应纳城建税:900×7%=63(元)  ?{[H+hzz0  
  (7)租金应纳教育附加:900×3%=27(元)  wEp/bR1=  
  (8)租金应纳房产税:5000×4%×6=200×6个月=1200(元)  \-B>']:R4  
  (9)租金应纳个人所得税:(5000-150-150×(7%+3%)-200-5000×20%)×10%×6个月=2181(元)  4 8DsRy  
  五、综合题  N @VD-}E  
  1.  ug{F?LW[  
  (1)增值税计算中的错误:  ge` J>2  
  销售额错误:①第一笔销售额430万元错误,应以专用发票开具的450万元为准。  Bm?Ku7}.  
  ②第二笔销售额600×(1-2%)错误,应是600万元,销售折扣不得扣除折扣数,以原价为准  q^Z\V?  
  ③第三笔销售额50万元错误,C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税,不得以成本价50万元为准。  936t6K&  
  进项税额的错误:  5 9 09O  
  ①购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除。  vi2xonq^  
  ②允许计算扣除的运费,其基数不应包括保险费5万和装卸费3万,只能按运费作基数,而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票,所以不能扣。  qN)cB?+  
  ③损失的原材料所做的进项转出计算错误,35万元中包含的运费应单独计算其进项税款,不能与原材料同用17%的税率。  ' ZJ6p0  
  消费税计算中的错误:除适用8%的消费税率正确外,三笔销售额均错误,与增值税三笔销售额的错误相同。  #K[ @$BY:  
  (2) 12月应补缴的增值税:  @s/ qOq?  
  [450+600+50×(1+8%)÷(1-8%)]×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=1108.7×17%-102-1.2+5.48+0.21  b:JOR@O  
  =188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97(万元)  (t z! "K  
  应补缴增值税:90.97-78.95=12.02(万元)  }[Y):Yy  
  (3) 应补缴的消费税:1108.7×8%-85.44=88.7-85.44=3.26(万元)  ,^[s4 =3X?  
  (4) 企业少纳税:12.02+3.26=15.28(万元)  @@$ _TaI  
  根据题中资料,企业少纳税款占应纳税款比例:15.28÷(90.97+88.7)×100%  5x: XXj"  
  =15.28÷179.67×100%=8.5%  I@\{6hw  
  根据征管法规定,企业的行为为偷税行为,由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金,并处少缴税款15.28万元的50%以上,5倍以下的罚款;如构成犯罪的,依法追究刑事责任。 XkD_SaL}  
 2.  zqeU>V~<F  
  (1) 城镇土地使用税:(50000-900-1600)×3=47500×3=14.25(万元)  >5j/4Ly  
  (2) 车船使用税:(20-6)×30×30+5×(2×30+120×50%)+5×240+8×120  V^ :\/EU  
  =12600+600+1200+960=15360(元)=1.54(万元)  /t/q$X  
  (3) 增值税:(12000+200)×17%-(510+300×7%+4000×13%)  ^?A+`1-  
  =2074-1051=1023(万元)  94R+S-|P  
  (4) 城建税、教育附加:1023×(5%+3%)=81.84(万元)  E|TzrH  
  (5) 超标的工资费用:(1200-30-10)×960×12÷10000=1336.32万元(计税工资)  ERZ[t\g)  
  超标:1400-1336.32=63.68(万元)  5 |b/G  
  (6) 超标的三项费用:63.68×(2%+14%+1.5%)=11.14(万元)  1@ina`!1O  
  (7) 超标的折旧费:55-(550+50)×(1-5%)÷10年÷12个月×9个月  V+8+ 17^  
  =55-42.75=12.25(万元)  ?BRL;(x  
  (8) 超标列支的财务费用:300-(180+1500×6%)=30(万元)  @Q^;qMy  
  (9) 超标列支的广告费用:3070-(12000+200)×25%=3070-3050=20(万元)  F&P)mbz1  
  (10) 超标列支的业务招待费:124-(12000+200)×0.3%+3=84.4(万元)  ?( '%QfT  
  (11) 超标列支的业务宣传费:95-(12000+200)×0.5%=95-61=34(万元)  l{R)yTO  
  (12) 企业应税收入总额:12000+200+550=12750(万元)  Ju\"l8[f  
  (13) 应税所得额:12750-7300-3100-300-900-14.25-1.54-81.84+63.68+11.14+12.25+30+20+84.4+34=1307.84(万元)  -7`J(f.rYC  
  应纳企业所得税:1307.84×33%=431.59(万元)  V]AL'}( 0  
  3.  MnQ_]c C  
  (1) 售房、租房应纳营业税:(16000+21)×5%=801.05(万元)  IIPf5 Z}A  
  (2) 印花税:2000×0.005%+5÷10000+(400+7200)×0.03%+16000×0.05%+252×0.1%=10.63(万元)  E% 'DIs  
  (3) 征收土地增值税时应扣除取得土地使用权时支付的金额:  \Q$);:=q Q  
  (2000+800)×(12000÷40000)×(50000÷60000)=700(万元)  {\ e}43^9N  
  (4) 征收土地增值税时应扣除的开发成本:  G pd:k  
  400×(12000÷40000)×(50000÷60000)+7200×(50000÷60000)=6100(万元)  |RmBa'.)z  
  (5) 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额:  $_VD@YlAp  
  (700+6100)×10%+(700+6100)×20%=2040(万元)  D%A-& =  
  (6) 土地增值税:  YU`{  
  增值税:16000-(700+6100+2040+16000×5%)=16000-9640=6360(万元)  /<C=9?Ok  
  6360÷9640×100%≈66%  !9 F+uc5  
  应纳土地增值税:6360×40%-9640×5%=2062(万元)  DkI kiw{L  
  (7) 所得税应税收入:16000+21=16021(万元)  x:xQXjJ  
  (8) 扣除的销售成本:700+6100=6800(万元)  n*1UNQp@]O  
  (9) 扣除的期间费用:1500+900+10.63=2410.63(万元)  jDnh/k0{d  
  (税法允许扣除的招待费:500×10%0+(16021-500)×5%0=82.61,大于实际发生的招待费80万元,所以按实际发生数扣除。900万元的管理费不需调整)  Wama>dy%  
  (10)扣除的税金:801.05+2062=2863.05(万元)  -FI1$  
  (11)2005年应纳企业所得税:(16021-6800-2410.63-2863.05)×33%  ra&C|"~E  
  =3947.32×33%=1302.62(万元) v\Hyu1;8  
ox6rR  
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盛年不重来,一日难再晨。及时当勉励,岁月不待人。
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