例题:1.AS企业系上市公司,按季对外提供中期财务报表,按季计提利息。2007年有关业务如下: T,z7U2O
(1)1月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产,面值总额为100万元,利率为6%,3年期,每半年付息一次,该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元,含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元,另支付交易费用2万元,全部价款以银行存款支付。 .Jk[thyU
(2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 !S6zC >
(3)3月31日,该债券公允价值为110万元。 t>nx#ErS
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息 >bQ'*!
(5)6月30日,该债券公允价值为98万元。 X@l>mAk
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息 HRX}r$
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 3 !W
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(8)8月16日,将该债券全部处置,实际收到价款120万元。 #mhR^60,
要求:根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 u.!}s2wT#
2.AS企业系上市公司,按年对外提供财务报表。 Zy!^HS$
(1)2007年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批X公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股为5.2元,含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。 \NE~k)`4j%
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利。 H@ab]&
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元。 WdQR^'b$
(4)2008年4月21日,X公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。 }<m'Nkz<X
(5)2008年3月21日,收到现金股利。 XcN"orAo
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元。 R@ksYC3 F
(7)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为5万元。 `h%(ZG~
要求:编制有关交易性金融资产的会计分录。 44e:K5;]7
3.2001年初,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,债券的本金1100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。 IRWVoCc9/\
要求:编制有关持有至到期投资的会计分录。 BO5\rRa0
4.A公司为一般纳税企业,有关应收票据资料如下: 7$"{&