(注会) 原来退100%的,不符合三年的考核期,应该交回已退税款的60%,按照一般再投资项目对待,而这三年的考核期,一定要注意连续计算的思路,三年当中有一年没有达标,就是考核期不合格,应该缴回已退税款的60%,三年当中每一年都合格了,第四年不合格这些都不用考虑了. E`#/m@:|-
yk/BQ|G
外资企业清缴计算公式,它不是把从境外分得的所得额并入应纳税所得,跟内资企业的处理是不太一样的,另外这一页的倒数第三行,在进行年终汇算清缴的时候,发生下列成本费用的,应该报送下列文件复印件:享受税收优惠,坏帐,改变会计核算方法。 ,HwOMoP7
;3&HZq6Z (
关于免税所得它在补亏当中的作用,一个是可以抵减当年的亏损,抵减以后的亏损来结转以后年度弥补。第二是弥补以前年度的亏损,以前年度有亏损,这个时候当年有免税所得,现拿免税所得来冲抵。这是我们在所得额确定当中的一个关键的问题,补亏。 Ap!Y 3C
Q tl!
f
股息性所得。大家要知道股息性所得存在地区税率差的,先要把它还原成税前并入所得额,然后依法补税。没有地区税率差的,也需要先还原成税前,纳税调整的时候,先给它调减,所以关于股息性所得一律还原成税前并入所得额,这是我们在今年操作当中特别要注意的重点的问题。就是先将它算进去,再减去。所得的非货币性资产也是股息性所得。确认时间在被投资企业会计上作利润分配时,投资方就要确认收益。计价,对于非货币资产而言,股息性所得的计价,股票按面值,其他的非货币资产按公允价值,把它计价以后还原成税前并入应纳税所得额。 %
U|4%P
q|QkJr<
调减的项目,一个是考虑弥补以前年度亏损,在会计利润当中,是当年生产经营的利润总额,没有以前年度补亏的问题。再一个是减免税的收益,这个收益在利润总额里已经包含了,在交税的时候你可以扣减。第三个是对分回的利润,无论是联营企业分回的利润,还是投资方分回的利润,在会计利润里面都是税后利润,所以,在并入所得额的时候先调减,再把它变成税前,再并入所得税计算税额。这是一个酷思路。 s:*" b'
qa,i:T(w
海南地区从事农业开发经营-----可以1-5免,6-10减 *n_7~ZX
bE1@RL
直接投资于海南地区基建和农业-----可以100%退. -d*je{c|
LLPbZ9q
计算境外已税利润扣除限额时,需按税法规定的33%计算,不可用本企业当期适用的优惠税率。 XXy&1C
g]9A?#GyE
外企所得税---季后15天内交----年后5个月清 AEo
&5
n0
J
营业税-----5,10,15日5日内交----个月的次月10日内交