证券公司审计的特点 2|]pD
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由于我国证券行业存在着诸多风险,使得证券公司审计有着一般审计所少有的特点。 5A^$!q P
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(一)审计范围容易受到限制 G?Fqm@J{XT
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在证券公司审计中,特别是当审计涉及其违规业务时,公司常以客户资料需要保密为由,不提供或少提供审计所需的资料。如: ++{,1wY\
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(1)交易系统数据。公司往往不允许审计人员查阅交易系统电脑数据,或者只提供有限的一些字段或账号的数据。 B
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(2)函证。公司往往以函证会给客户造成不良影响而不同意函证。即便函证,回函率也极低。 4I&e_b< 30
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(3)合同协议。公司往往不愿意提供或有意隐瞒其与客户签定的有关合同、协议,如资产管理、返佣、国债回购、代保管资产等合同、协议。 D3,9X#B=
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(二)风险难于把握 Y'n+,g
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由于证券公司普遍存在违规问题,且有相当一部分违规是监管部门目前所无法处理或解决的,注册会计师在审计中对这些违规更难于把握。如: Yu1[`QbB
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(1)交易保证金没有在指定银行专户存放; +bO]9*g]
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(2)挪用股民保证金; aS2Mx~
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(3)利用个人账号进行新股申购; mQ~0cwo)
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(4)证券营业部未经批准从事自营业务; (t
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(5)未经批准设立远程交易终端或证券交易服务部; b#
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(6)返佣或手续费打折;等等。 qGezmkNFm
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(三)审计工作量繁重 SLGo/I*
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为了逃避检查或其他原因,证券公司经常利用个人账户进行一些业务,而不在账上反映,这使得审计的难度和工作量大大增加。如: yxz)32B?
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(1)以个人账号进行的自营; IZw>!KYG
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(2)将拆借来的资金直接以股民保证金形式存入个人资金账号; Qg^Ga0Lf6
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(3)新股申购利润,等等。
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证券公司各项业务的主要风险点 on0MhW
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鉴于上述原因,在对证券公司进行审计前,应首先对其主要风险点有清楚的认识,针对其主要风险点进行全面分析,把握审计风险,确定审计重点,制定审计计划,才能有效地实施审计。 <r`^iR)%
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下面就证券公司的各项业务的主要风险点分别进行列举,供参考。
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(一)公司环境 =uG}pgh0
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1.公司(包括证券营业部,下同)是否有经营经纪业务的许可。 KO!.VxG]_
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2.公司的治理结构,公司董事会、监事会的构成和运转情况,公司是否实现总经理负责制。 TAE@KSPvo
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3.公司的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰等人事管理制度,重要岗位(如证券营业部负责人、财务主管和电脑主管等)是否在回避的基础上实行委派制和定期轮换制。 8k.<