现在注册会计师 备考已经进行了一段时间,相信各位考生现在已经能够发现一些难解的问题了,现金流量表作为三大
财务报表之一,重要程度自然不用小编多说,它反映了企业在一定
会计期间现金和现金等价物的流入和流出。其中的现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,不能随时用于支付的存款不属于现金。现金流量表怎么填最简洁方便?一起来看看吧。
f({-j%m 根据企业业务活动的性质和现金流量的来源,现金流量可以分为三类: OD/P*CQ_ 即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 M Xt + 现将现金流量表内各项目,具体填列方法总结如下: eGypXf% 一、经营活动产生的现金流量 X3=Jp'p$h 流入量 dt0E0i 1.销售商品、提供劳务收到的现金 }`/n2 ①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金(含增值税销项税额) NF\^'W@N 营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额) E~@HC 5.M ②前期销售商品和提供劳务本期收到的现金 #z^1)7 +(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额) JX@6Sg< ③本期预收的商品款和劳务款等 &{4Mo,x +预收款项期末余额-预收款项年初余额 `# M.t);^ ④本期收回前期核销的坏账损失 [[r3fEr$!p -当期计提的坏账准备 |9"^s x ⑤-本期发生销货退回而支付的现金
KsU&<eQ ⑥+销售材料、代销业务收到的现金 E0B2>V ⑦-本期收回的非现金资产抵偿应收账款、应收票据的金额 t?H;iBrpxd ⑧-本期销售商品发生的现金折扣 _DvPF~ ⑨+收到的带息票据的利息 eKFc
W5O 注意:无需考虑本期计提的坏账准备,仅需考虑本期核销及本期收回前期核销部分即可 6M vRR 2.收到税费返还 ;s
B:s9M 反映企业收到返还的各种税费。如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等 "JLhOTPaHf 3.收到的其他与经营活动有关的现金 mhkAI@)> 反映企业除上述项目外,收到的其他与经营活动有关的现金。如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。 >iWf7-: 流出量 % m5 ^p 1.购买商品、接受劳务支付的现金 TNT"2FoBd ①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金(含增值税进项税额) *7fPp8k+Z; 营业成本+应交税费—应交增值税(进项税额)+(存货期末余额-存货年初余额) ?gMrcc/{ ②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项 {*Wwu
f. +(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额) ,Yprk%JT ③本期预付的购货款 otH[?c?BT +(预付款项期末余额-预付款项年初余额) . .je< ④-本期发生购货退回而收到的现金 B';>Hk ⑤-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费 \C2P{q/m ⑥+未实现销售的存货减少数等特殊事项调整数 QRh4f\fY ⑦-非购买业务的存货增加数等特殊事项调整数 Jq<`j<'9 +或-债务重组、非货币性资产交换等特殊事项调整数 }xlmsOHuI 2.支付给职工对职工支付的现金 FITaL@{c ①反映本期实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、养老、失业等社保、补偿养老保险、商业保险金、住房公积金、住房困难补助、福利费等。 o-<_X&"a|5 (应付职工薪酬年初余额+生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬-应付职工薪酬期末余额) [W;dguh ②-支付给在建工程人员的工资 Jas|P}{=fT -[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额] 'CAukk| ③-离退休人员的工资 }%d-U;Tt2 3.支付的各项税费 JEF7hJz~ 包括企业本期发生并支付的税费,以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费,包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等,但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税,也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。 n*4X/K 支付的各项税费=(应交所得税期初余额+当期所得税费用-应交所得税期末余额)+支付的税金及附加+应交税费——应交增值税(已交税金) )MW}!U9G 注:公式中不包括递延所得税费用。 {1U*:@j 4.支付的其他与经营活动有关的现金 Mciq9{8&