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[考试经验]关于2014年注会考试《审计》预习综述 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-05-08

《审计》，注册会计师执业的最主要工具，所以这门课必须学精。本科目的特点是：语言晦涩难懂，注重理解。所有如果基本原理懂了，其实并不难。《审计》讲究理解与记忆相结合的理念，在预习阶段，我们主要是以理解为主，结合2013年基础班和强化班进行预习。下面我们谈谈在预习阶段的学习方法和重难点章节的预习要点。

一、学习方法

     此阶段虽为预习阶段，也应该用心备考。手中必备武器有：教材、东奥网课和轻一（均为2013年资源）。掌握的程度为基础班课件能听懂80%左右，教材上例题能有80%会做，轻一上的客观题正确率应在60%以上。学习方法总体思路应按注会备考过程中如何养成良好的学习习惯中所述的便可。

二、重难点章节的预习要点

     2013年《审计》教材分为八编内容，每一编都有重难点章节。建议大家在预习阶段将主要精力放在第三编审计的基本原理部分，这是学好《审计》这门课程的基础，本文在第（四）部分阐述。

（一）审计环境

     第一章得知道什么是审计，知道现在采用的是风险导向审计。什么是风险导向审计呢？就是注册会计师通过了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险，然后设计和实施进一步审计程序进行风险应对，最终出具报告的过程。
     第二章，违约、过失、欺诈要能区分开，普通过失和重大过失划分的依据要知道。重点是《司法解释》十三条，不实报告、利害关系人、诉讼当事人的列置、会计师事务所的免责事由等这些基本的概念要背一背。

（二）职业道德守则

     第三章和第四章建议在一起学习。
     第三章，可能对职业道德基本原则产生不利影响的五大因素要记住，各自包括哪些情况要知道。
     第四章，网络事务所、关联实体、业务期间这些基本概念要搞清。经济利益、家庭和私人关系、雇佣关系、长期存在业务关系、为审计客户提供非鉴证服务各自对独立性产生什么不利影响要知道。

（三）质量控制

     质量控制制度的要素必须在预习阶段就背下来。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任这要知道。会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函要清楚。本章在预习阶段最需关注的是项目质量控制复核。定义需要背下来。项目质量控制复核的对象以及具体要求要熟悉。

（四）审计基本原理

     从第五章开始才真正进入审计专业知识的学习。此部分是学好后续具体循环部分的基础，故在预习阶段要绝对重视本部分的学习，将本部分的重要程度放在首位。
     第五章，财务报表审计的总体目标、审计工作前提、注册会计师的责任要背下来，什么叫职业怀疑、认定的概念要清楚。认定分哪些类及与认定相对应的具体审计目标得知道。
     第六章，初步业务活动的目的、内容要了解。好好揣摩2013年教材P104的图6-1，这就是风险导向审计的体现。总体审计策略要结合教材P116附录6-1理解，要知道重要性是在制定总体审计策略时确定的。审计重要性是非常重要的知识点，关于理解审计重要性的概念那三条最好在此阶段就背下来。要理解审计重要性和审计风险之间的关系，审计风险模型要知道。什么情况实际执行重要性定为财务报表整体重要性水平的50%，什么情况是75%这些要知道。P113图6-3要多看看。错报重不重大看财务报表整体重要性，错报需不需要累积看明显微小错报这要清楚。
     第七章，确定审计证据相关性时应考虑的因素和确定审计证据可靠性的原则要知道。七大审计程序要知道，尤其是函证和分析程序，函证程序实施的范围、管理层要求不实施函证时注册会计师的考虑因素、什么情况下可考虑采用消极的函证方式这些要知道。分析程序的目的要理解。
     第八章，绝对的重难点章，建议参考：
     浅谈审计抽样（属性抽样篇）
     浅谈审计抽样（变量抽样篇）
       浅谈审计抽样（PPS抽样篇）

（五）审计测试流程

     其实本部分并不属于难点章，但考虑到本部分是学习具体循环的基础，所以笔者还是将本部分放在重点章中。
     审计测试流程其实就是通过了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，然后应对重大错报风险。
     第十一章，审计风险准则的特点得知道。项目组讨论的目标和内容要了解。了解被审计单位及其环境的六项内容要清楚，尤其是了解被审计单位的内部控制。了解内部控制中控制环境和控制活动又是需要重点关注的。P236图11-1要多看。
     第十二章，总体应对措施要知道。设计进一步审计程序需要考虑的因素得记住。本章重点在控制测试。什么是控制测试，控制测试与了解内部控制的区别和联系要搞清楚。控制测试的性质和时间又是控制测试的重点。要知道一般情况下是不用重新执行的，因为重新执行太浪费时间，而做控制测试的目的就是要节约时间。控制测试的时间中要重点关注在获取剩余期间审计证据需要考虑的因素。P266图12-1要多看。

（六）各类交易和账户余额的审计

     此部分是本教材最重点也是最难的部分。在预习阶段我们一定要把主要的凭证和会计记录以及主要业务流程熟悉了。此部分P283表12-3、P313表14-2、P340表15-2这三个表格一定要在预习阶段就建立起深刻的印象。做控制测试时，被审计单位怎么设计内部控制，注册会计师就针对设计的内部控制做控制测试，也就是内部控制规定什么就查什么。查高估怎么查，低估怎么查，都有哪些职务需要职责分离。销售与收款循环的实质性程序、采购与付款的实质性程序、存货监盘程序又是此部分最重要的。
     对于存货监盘，是非常复杂的一项工作。存货既可能存在高估风险，也可能存在低估风险。存货监盘的作用、计划以及存货监盘程序都需要熟悉。
     本部分内容需要反复咀嚼，需要多做历年考试真题的综合题才能真正的学好本部分。在预习阶段，我们只需对基本原理搞清楚，紧跟刘老师和范老师的课程过一遍即可，在预习阶段不建议在此部分耗费太多的精力。

（七）对特殊事项的考虑

     第二十章，与集团财务报表审计有关的概念必须在此阶段就掌握，比如什么是重要组成部分、什么是组成部分注册会计师等。集团项目组和组成部分注册会计师各自的责任分配要知道。如果审计范围受到限制了，集团项目组应采取什么措施要了解。什么情况下集团项目组需要了解组成部分注册会计师以及了解哪些事项都要清楚。第六节的重要性与第六章的重要性有着千丝万缕的联系，建议在学习本节之前将第六章的审计重要性再看一遍。集团财务报表整体重要性、组成部分重要性各自需要谁确定要分清。第七节，集团项目组对组成部分财务信息执行工作的类型以及受哪些因素的影响要知道。第八节至第十一节可不预习。

（八）完成审计工作与出具审计报告

     第二十二章，P473、P474两张表要先看看。考虑持续经营假设中管理层和治理层各自的责任要分清。如果持续经营假设适当但存在不确定性的各种情况均应出具什么类型的报告以及持续经营假设不适当应出具什么类型的报告都要知道。要知道哪些属于财务报表日后调整事项，期后事项时段的划分以及在各个时段中注册会计师的责任要知道。
     第二十三章，审计报告的九大要素从现在就得背下来。P507标准审计报告从现在就开始背。P511表23-1重点看，要知道什么情况下出具什么类型的报告。