《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三条规定:纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准。 但在实务中,经常会被一个问题所困惑,我们一起看看吧。 sIz*r Gz
[1]老王、老张,小赵共同出资组建了三合公司,老王以货币资金出资50万元,老张以房屋建筑物(作为办公场所)等非货币资产出资30万元,小赵以与生产经营有关的无形资产(专利技术)作价出资,约定折算出资额为30万元。经过评估后,老张的出资资产评估价值35万元,小赵的专利技术评估价值20万元,三人确认无异议,修订出资协议和章程,小赵以货币资金10万元补足出资。 !)//b]
讨论:在这个过程中,拟设立的三合公司在收取投资人交付的货币资金时应该向交款人开具收款收据、以实物资产出资的股东应向公司移交资产,以移交单作为固定资产和实收资本的入账凭据,按评估且经确认的价值记固定资产,按章程规定的出资额记实收资本,以评估价值超过章程规定的出资额的部分记其他应付款或者资本公积。三合公司应向各股东出具股权证书。 LQ{z}Ay
在办理评估、验资业务的过程中,应该取得会计师事务所开具的服务业发票,作为开办费入账依据。企业要将出资人协议,章程,验资报告和财产移交清单等存档备查,对房屋建筑物和土地使用权等要办理过户手续,对出资的专利技术应该办理变更登记。 /DxeG'O
[相关补充] 以专利技术等无形资产(土地使用权除外)出资的,不能超过注册资本的20%;以房地产出资,接受方要缴契税。另外,有些公司不向股东出具股权证书,而是以收款收据代替,并向实物出资的股东也开具收据,这样做本身不是不可以,但不是很规范。 7f_tH_(
[2]公司租赁了一家企业的两个闲置车间进行生产,对方一次收取两年的租赁费,并出具了收款收据。 ^77X?nDz=h
讨论:收款收据只能作为收取款项的证明,不能作为费用列支凭据。而出租方原来是一家生产企业,其本身不是主要从事财产租赁业务,所以要到当地地方税务局代开租赁费发票。 =2&