第九章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法 知识点一、房产税法 x: `oqbd
一、房产税基本原理 ;&s`g
(一)概念:房产税是以房屋为征税对象,依据房屋的计税余值或租金收入向产权所有人征收的一种财产税。 r_@;eh
(二)特点:1.属于财产税中的个别财产税。 i"0^Gr
2.征税范围限于城镇的经营性房屋。 rNO'0Ck=
3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 QPg
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二、纳税义务人及征税范围 g&`e2|[7
(一)纳税义务人: }NMA($@A
凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。具体包括产权所有人、承典人、房屋代管人或者使用人。包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。 c] $X+
①产权属于国家所有的,由经营管理单位纳税;属于集体或个人的,集体单位和个人为纳税人。 W[AX?
②产权出典的,承典人为纳税人。 Ha[Bf*
③产权所有人、承典人均不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税。 ZMt9'w;
④无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。 1}Tbp_
(二)征税范围: UP58Cln*
征税对象是房屋。但独立如房屋之外的建筑物(如围墙)不属于房屋,不交纳房产税。 0x4Xs
房地产开发企业建造的商品房,在出售前不征收房产税;但对出售前已使用或出租、出借商品房应按规定征收房产税。 /[q6"R!uMz
城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。 mHM38T9C%
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知识点二、税率、计税依据和应纳税额的计算 1.从价计征(1.2%):计税依据是按房产原值一次性减除10%-30%后的余值。 Q0#oR[(
(1)房产原值:纳税人按会计制度规定,在“固定资产”账簿中记载的房屋原价(包括应当缴纳房产税,但未在该账户中记载的房产);原价根据有关会计制度规定核算,未按规定核算并记载的,按规定予以调整或重新评估。 iyB02\d
(2)应包括与房屋不能分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。如暖气、照明、通风等设备;电力、电讯、给排水、电梯等。无论会计核算中是否单独记账与核算,均应并入原值,计税。 K9njD#/
(3)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应地增加房屋原值,易损件、经常更换的零配件,更新后不再计入原值中。 d/v{I
对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。 o:.={)rX
(4)投资联营的房产参与利润分红,共担风险的以房产余值计税;收取固定收入,不承担联营风险的按租金收入计税。 2RFYnDN
(5)融资租赁的房产,依照房产余值缴纳房产税。 4&r[`gL
(6)居民住宅区内业主共有的经营性房地产,由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。 X#EMmB!
自营的按余值计税,出租的按租金收入计税。无原值或不能将业主共有房产与其房产的原值准确划分开的,由税务机关核定。
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(7)对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。(新增) 07[A&