一、固定资产的税务处理(熟悉,能力等级2) bWG}>{fj y}nM'$p (m~MyT#S 固定资产的概念只强调使用时间,不强调价值。
(一)固定资产的计税基础——6种情况,大多与会计规定一致或相近
] E`J5o}op (二)固定资产折旧的范围——下列固定资产不得计算折旧扣除(7项):1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;2、以经营租赁方式租入的固定资产;3、以融资租赁方式租出的固定资产;4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;5、与经营活动无关的固定资产;6、单独估价作为固定资产入账的土地;7、其他不得计算折旧扣除的固定资产;
e,|"9OK (三)固定资产折旧的计提方法:1、投入使用月份的次月起计算折旧,停止月份的次月起停止计算折旧。2、固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。3、固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
%GjF;dJ (四)固定资产折旧的计提年限:
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限:1、房屋、建筑物,为20年; 2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;4、飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;5、电子设备,为3年。 BX2&tQSp @N"h,(^ 二、生物资产的税务处理(了解,能力等级2) [m!$
01= !#g`R?:g P[aB}<1f0 (一)生物资产的分类:生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。
税法只对生产性生物资产作出了计税基础和折旧的规定。
1,9RfY V (二)生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:
1.林木类生产性生物资产,为10年;2.畜类生产性生物资产,为3年。 C5 ^_R {Km|SG[-q 三、无形资产的税务处理(熟悉,能力等级2) v)4 kS l,-smK69
,HY z-sK. 1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除:(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产;(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
axonqSf 2.无形资产的摊销:(1)无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。(2)无形资产的摊销年限不得低于10年。(3)作为
投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。(4)外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。
jpT!di ZXe[>H 四、长期待摊费用的税务处理(了解,能力等级2) H\8.T:> |&h!#Q{7l 5{[3I|m{ 企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。
Su6ZO'[) 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。2.租入固定资产的改建支出。3.固定资产的大修理支出【(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上;】。4.其他应当作为长期待摊费用的支出(自支发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年)
x(}@se b{(!Ls_ & 五、存货的税务处理(了解,能力等级2) j+PW9>Uh Y=/HsG\W] :.DCRs$Q
存货的
成本计算方法——不能使用后进先出法。
`p*7MZ9- uA*Op45 六、投资资产的税务处理(了解,能力等级2) 5/>G)& : :e=6i ^ D?;K8a-l (一)投资资产的成本:1.通过支付现金方式取得的投资资产——购买价款;2.通过支付现金以外的方式取得的投资资产——公允价值+支付的相关税费。
W;Ox H"eC (二)投资资产成本的扣除方法:企业对外投资期间,投资资产的成本不得扣除,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。
mJ !}!~: 2gb49y~ 七、税法规定与会计规定差异的处理(熟悉,能力等级2) /Y|9!{. ir3iW*5k %t:1)]2 1.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由税务机关核定其应纳税所得额。
&=K-~!? 2.清算所得:企业依法清算时,以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额,按规定缴纳企业所得税。
6@; w%Ea 【归纳分析】投资方从清算企业分得的剩余资产,“两步减除”:
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