本章考试所占分值不低(≥10分,≈涉外所得税),但难度不大,比其它VAT、消费税、营业税、所得税等大税种更容易拿分,所以一定要学透它,易出综合题。 ta6>St7.
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一、纳税义务人 pdB\D
1、纳税义务人依据住所(习惯性居住地。指所有客观原因消除后,所要回到的地方。)和居住时间两个标准,区分为居民和非居民,分别承担不同的纳税义务。 ;yajt\a
①、居民纳税义务人:在中国境内有住所,或无住所但居住满一年。负有无限纳税义务。1年指一个纳税年度(01.01-12.31,不是对月的一年),不扣减临时离境天数(一次不超过30天,多次累计不超过90天)。境内、境外所得都纳税
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例:01.02来华12.31离境、01.01来华12.30离境,都不算居住满一年 [UXN=
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②、非居民纳税义务人:在中国境内无住所,或无住所且居住不满一年。负有限纳税义务。仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 hxzA1s%~
2、2000年1月1日起,个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税纳税义务人。
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二、所得来源的确定(了解) IU<lF) PF$
所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念,有时两者是一致的,有时却是不相同的。 r;xy/*%Mtj
三、应税所得的项目(掌握)(核心:在中国境内支付的,一般都应纳税) 9dw*
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1、工资、薪金所得 q
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任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴。(薪金:随工资发放的;补贴:国务院给予的补贴,住房补贴不征个人所得税) @I}VD\pF
①、不属于工资、薪金性质的补贴,不纳个税,列举:A、B、C、D看一下。 w
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②、内退问题:(2003新增) ,f{w@Er
A、内退的个人在内退后至法定退休年龄之间从原单位取得的工资、薪金,按“工资、薪金所得”项目征个税,不能按离退休工资对待。 ?"*JV1 9
B、取得的一次性内退收入,应按内退后至法定退休年龄之间所属月份均摊,将每月分摊额与当月全部“工资、薪金所得”合并计税,自行向税务机关申报缴纳。 }toe'6
③、出租车问题:(2003年新增) =\_gT=tZ
A、驾驶员承包、承租出租汽车经营单位的,按按工资、薪金所得征税。 RyP MzxV
B、个体出租车收入,按按个体工商户的生产、经营所税征税。 PW|=IPS
C、个人出租车挂靠单位,并向挂靠单位交纳管理费的,按个体工商户征税。 z3]W #
2、个体工商户生产、经营所得 Y/6>OD
①、可分为两类:纯生产经营所得、独立劳动所得 lP*n%Pn)
②、个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税 Q5ff&CE
3、承包、承租经营所得(掌握) 0PqI^|!
4、劳务报酬所得:(掌握) 指独立从事非雇佣的劳务所得。 'da
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******“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别: 6_<~]W&
A、非独立个人劳动:计“工资、薪金所得” }% f7O
B、独立个人劳动:计“劳务报酬所得” -uWV(
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e.g.会计。专职会计:计薪金所得;兼职会计:计劳务报酬所得。 /!2`pv
审稿。区别稿酬所得。本出版社专职:计薪金所得;外社兼职:计劳务报酬所得 SkMFJ?J/
5、稿酬所得 ]
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①、以图书、报刊形式出版、发表 x&*f5Y9hCi
②、不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得:计“劳务报酬所得” 8q%y(e
③、著作权使用权:区别于稿酬所得。 gs;^SRE I
6、特许权使用费 +}N'Xa/Jt
指个人提供专利权、商标权、著作权…的使用权取得的所得。著作权使用权:区别于稿酬所得。 $&&E[JY
7、利息、股息、红利所得 ,%
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①、不扣除费用。 t"Ci
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②、国债和国家发行的金融债券利息不缴个人所得税。 Vi: ^bv
8、财产租赁所得(仅指有形财产) -&sY