知识点十六、存货的税务处理 (一)存货的计税基础
Kq.)5%~> 存货按照以下方法确定
成本:
ZEApE+m 1、通过支付现金方式取得的存货,以购买价款和支付的相关税费为成本;
s6KZV@1 2、通过支付现金以外的方式取得的存货,以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;
\idg[&}l} 3、生产性生物
资产收获的农产品,以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。
E@[`y:P (二)存货的成本计算方法
nq_sbli 企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。注意无后进先出。
gy* N)iv% \/lS!+~''] 知识点十七、投资资产的税务处理 (一)投资资产的成本
[>6:xGSe9X 1、通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本。
~BZ A_w"`1 2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
UHR)]5Lt (二)投资资产成本的扣除方法
[QL)6Xr 企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。
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MAXGL 知识点十八、税法规定与会计规定差异的处理
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1、企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由税务机关核定其应纳税所得额。
\mv7"TM 2、企业依法清算时,以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额。
W&A22jO.1 F7E# x 知识点十九、资产损失的定义 资产损失中的资产包括货币资产、非货币资产以及债权性和股权性投资。注意一点:未提及无形资产。
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Q6`oo/ 知识点二十、资产损失扣除政策 (一)、损失的原因:注意以下2点
S@k4k^Vg 1、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:
B;SYO>.W (1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;
Ja4O*C< (2)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;
^}ngbDn (3)债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;
)U6T]1 (4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的;
9mEC|(m*WK (5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;
g|9'Lk (6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
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.[cBI 2、企业的股权投资符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除:
isLIfE> (1)被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照的;
1,p7Sl^h (2)被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已连续停止经营3年以上,且无重新恢复经营改组计划的;
'&I.w p`^ (3)对被投资方不具有控制权,投资期限届满或者投资期限已超过10年,且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;
4l@*x^F (4)被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过3年以上的;
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