本章考试所占分值不低(≥10分,≈涉外所得税),但难度不大,比其它VAT、消费税、营业税、所得税等大税种更容易拿分,所以一定要学透它,易出综合题。 [9j,5d&m
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一、纳税义务人 :UAcS^n7h"
1、纳税义务人依据住所(习惯性居住地。指所有客观原因消除后,所要回到的地方。)和居住时间两个标准,区分为居民和非居民,分别承担不同的纳税义务。 l*huKSX}
①、居民纳税义务人:在中国境内有住所,或无住所但居住满一年。负有无限纳税义务。1年指一个纳税年度(01.01-12.31,不是对月的一年),不扣减临时离境天数(一次不超过30天,多次累计不超过90天)。境内、境外所得都纳税 {v|ib112;
例:01.02来华12.31离境、01.01来华12.30离境,都不算居住满一年 IXlk1tHN4I
②、非居民纳税义务人:在中国境内无住所,或无住所且居住不满一年。负有限纳税义务。仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 Bj9FSKiH
2、2000年1月1日起,个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税纳税义务人。 D:?"Rf{)
二、所得来源的确定(了解) oiC@ /
所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念,有时两者是一致的,有时却是不相同的。 /m,i,NX07
三、应税所得的项目(掌握)(核心:在中国境内支付的,一般都应纳税) ksOc,4A
1、工资、薪金所得 7i'clB9!
任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴。(薪金:随工资发放的;补贴:国务院给予的补贴,住房补贴不征个人所得税) Fy!s$!\C0
①、不属于工资、薪金性质的补贴,不纳个税,列举:A、B、C、D看一下。 +nim47
②、内退问题:(2003新增) lj:.}+]r
A、内退的个人在内退后至法定退休年龄之间从原单位取得的工资、薪金,按“工资、薪金所得”项目征个税,不能按离退休工资对待。 dw!Xt@,[g{
B、取得的一次性内退收入,应按内退后至法定退休年龄之间所属月份均摊,将每月分摊额与当月全部“工资、薪金所得”合并计税,自行向税务机关申报缴纳。 EwgNd Gcj
③、出租车问题:(2003年新增) eibkG
A、驾驶员承包、承租出租汽车经营单位的,按按工资、薪金所得征税。 bv7xh*
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B、个体出租车收入,按按个体工商户的生产、经营所税征税。 't
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C、个人出租车挂靠单位,并向挂靠单位交纳管理费的,按个体工商户征税。 CfD4m,6
2、个体工商户生产、经营所得 ShvC4Xb 0
①、可分为两类:纯生产经营所得、独立劳动所得 q?)5yukeF
②、个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税 .IVKgQ
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3、承包、承租经营所得(掌握) ZX.,<vumSy
4、劳务报酬所得:(掌握) 指独立从事非雇佣的劳务所得。 z@?y(E
******“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别: 7y42)X
A、非独立个人劳动:计“工资、薪金所得” 3Zs0W{OxU
B、独立个人劳动:计“劳务报酬所得” 0pl'*r*9
e.g.会计。专职会计:计薪金所得;兼职会计:计劳务报酬所得。 -[pfLo
审稿。区别稿酬所得。本出版社专职:计薪金所得;外社兼职:计劳务报酬所得
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5、稿酬所得 %cDDu$9;
①、以图书、报刊形式出版、发表 vb]uO ' l
②、不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得:计“劳务报酬所得” -
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③、著作权使用权:区别于稿酬所得。 [+#k+*1*o
6、特许权使用费 ="f-I9y
指个人提供专利权、商标权、著作权…的使用权取得的所得。著作权使用权:区别于稿酬所得。 m=v.<+>
7、利息、股息、红利所得 dM19;R@4
①、不扣除费用。
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②、国债和国家发行的金融债券利息不缴个人所得税。 c* ~0R?
8、财产租赁所得(仅指有形财产) (n_.bSI
9、财产转让所得(仅指有形财产) o1b.a*SZ
①、股票转让所得不缴纳个人所得税先。 %[ *+
②、量化资产股份转让 m!!;CbPo
A、集体所有制改制为股份制的,职工个人取得的股份,暂缓征收; U3v~R4
B、转让时,按转让收入额扣减取得时支付的费用和合理转让费用,计税 &B=z*m
③、个人出售自有住房:书上规定比较锁细,看看书吧,326页。 nD>X?yz2
10、偶然所得:不扣除任何费用。