审计必备考点(十)
XV
I+Y
p6ZKyi 第十五章注册
会计师利用他人的工作
6w@l#p ^Nc\D7( l 1、在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时,
注册会计师应当评价:
12rr:(#%s L:%h]- (1)内部审计的客观性;
;>Kxl}+R f:BW{Cij;y (2)内部审计人员的专业胜任能力;
X#Hs{J~@p F!Nx^M1 (3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注;
&Wn!W U:
IQWl C (4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。
,D#~%kq~ \9 ^wM>U 2、注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施审计程序时,进一步审计程序的性质、时间安排和范围取决于注册会计师对下列因素的判断:
pG|DT ? ^LnCxA&QH (1)对相关领域的重大错报风险的评估;
Wk$%0xZ7 &{7%VsTB (2)对内部审计的评估;
b)`<J @&{ Ejn19{ (3)对内部审计人员特定工作的评价。
=k &'ft
cvAkP2 3、注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作:
:MJTmpq, = [:ruE (1)了解被审计单位及其环境;
&}*[-z PY) 74sa (2)识别和评估重大错报风险;
7@06x+! <.:B .k (3)针对评估的
财务报表层次风险,确定并实施总体应对措施;
jg 2>=}
n.Ekpq\ (4)针对评估的认定层次风险,设计和实施进一步审计程序,包括控制测试和实质性程序;
&:Raf5G-E HPu nNsA (5)在对
财务报表形成审计意见时,评价已获取的审计证据的充分性和适当性。
fkYa QhN5t/Hr 4、在利用专家工作时,注册会计师为确定审计程序的性质、时间安排和范围应考虑的事项包括:
C/lpSe ek3/`]V: (1)与专家工作相关的事项的性质;
mGoUF$9 k iao_w'tJ (2)与专家工作相关的事项的重大错报风险;
NO;+:0n x.}iSE{ (3)专家的工作在审计中的重要程度;
^gD&Nb