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第四章 审计抽样 ~E=\t9r 审计抽样在细节测试中的运用: mYNEz
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一、在细节测试中使用非统计抽样 >sj
bK% 1.确定样本规模 {5Eyr$ 2.选取样本并对其实施审计程序(掌握如何分层及对分层的合理性分析) ewB!IJxh 在选取样本之前,注册会计师通常先识别单个重大项目。然后,从剩余项目中选取样本,或者对剩余项目分层,并将样本规模相应分配给各层。 '5};M)w 3.推断总体错报 =V|Nn0E (1)比率法(在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用) EX?h0Uy 总体错报金额 agd)ag4"[u (2)差异法(错报金额与抽样单元相关时最为适用) qi+&|80T. 总体错报金额 gvnj&h.GV 二、在细节测试中使用统计抽样 "A]Y~iQ 1.如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样。
m1.B\~S3 2.比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。 g]`bnZ7 3.预计只发现少量差异,不应使用比率估计抽样和差额估计抽样,而考虑使用其他的替代方法,如均值估计抽样或PPS抽样。 ggou*;' 掌握教材P168-171的统计抽样举例 P 4;{jG 三、样本结果评价,形成审计结论(考虑抽样风险) [U_[</L7 四、概率比例规模抽样法 4R +P 1. 概念:PPS抽样是一种运用“属性抽样”原理对“货币金额”而不是对发生率得出结论的统计抽样方法,这种方法适用于交易发生额或账户余额存在“高估”的情况。PPS抽样满足两个条件: o@dy:AR ①总体的错报率很低(低于10%),且总体规模在2000以上 Qa$NBNxKl ②总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额 #@Ujx_F 2.PPS抽样的优点: ]0D 9N" ①一般比传统变量抽样更易于使用; z };ZxN ②样可以发现极少量的大额错报; GM}C]MVD ③样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性; 4&N$: j< ④项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而生成的样本自动分层。PPS抽样中,如果项目金额超过选样间距,PPS系统选样自动识别所有单个重大项目; aed+C:N ⑤如果注册会计师预计错报不存在或很小,所需样本规模通常比传统变量抽样方法更小; fQQ|gwVki ⑥样本更容易设计,且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。 ):bu;3E 3. PPS抽样的缺点: h39e)%x1 ①要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额; kUHie ②被低估的实物单元被选取的概率更低; _
K/swT{f ③对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑; "g
`nsk ④当总体中错报数量增加时,所需的样本规模也会增加; abZdGnc ⑤当发现错报时,如果风险水平一定,在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额; 7Qh_8M ⑥通常需要逐个累计总体金额。
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