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iLZY6?_^ 函证: ?R#$
c] 一、函证的内容 5]LWWjT (一)函证的对象 o zn&>k 注意:函证通常适用于账户余额及其组成部分(如应收账款明细账),但是不一定限于这些项目。 pg4pfi^__V (二)函证程序实施的范围 U< Xdhgo? 选取的特定项目可能包括: CA0XcLiFt 1.金额较大的项目; clV^Xg8D 2.账龄较长的项目; }' AY#g 3.交易频繁但期末余额较小的项目;
F""9O6u 4.重大关联方交易; Rv9jLH 5.重大或异常的交易; &H;,,7u 6.可能存在争议、舞弊或错误的交易。 z``wqK (三)函证的时间
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kj 注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 4\&Y;upy+ (四)管理层要求不实施函证时的处理 hA5')te< |