切换到宽版
欢迎来到CPA注会之家
标签排行
下拉
用户名
电子邮箱
用户名
密 码
记住登录
登录
找回密码
注册
快捷通道
关闭
您还没有登录,快捷通道只有在登录后才能使用。
立即登录
还没有帐号? 赶紧
注册一个
首页
论坛
注会YY交流
赚取学分
注会QQ群
CPA早起团
CPA群组
最新月刊
论坛手机版本下载
广场
个人中心
账号设置
我的主题
我的回复
我要打卡
论坛活动
申请版主
勋章申请
社区银行
排行中心
CPA学习小屋
帖子
日志
用户
版块
群组
帖子
搜索
热搜:
网盘
早起团
CPA培训
会计基础
下载
微视频
春意盎然
水墨江南
紫色梦幻
绿之印象
黑色旋风
会计考友论坛
>
注会审计
>
2012年审计知识点复习:注册会计师法律责任
早起团第三期
投稿是个力气活
斑竹在哪里?
转发有奖啦!
现在备考2020年CPA,用这份高顿CPA资料提前学习!
CPA各个科目学习资源下载
注册会计师《审计》笔记总结
宁夏银川事务所,招聘执业满五年注会名义法人一名 不用签字 4.5
2013年CPA财务成本管理【讲义】、【课后练习】、【公式】、【笔
发帖
回复
返回列表
新帖
1470
阅读
1
回复
[知识整理]
2012年审计知识点复习:注册会计师法律责任
[复制链接]
上一主题
下一主题
离线
weiyun3057
UID:73113
注册时间
2011-12-27
最后登录
2012-01-10
在线时间
76小时
发帖
441
搜Ta的帖子
精华
6
学分
3328
经验
67
精华
18
金币
25
访问TA的空间
加好友
用道具
财务副经理
关闭
个人中心可以申请新版勋章哦
立即申请
知道了
发帖
441
学分
3328
经验
67
精华
18
金币
25
加关注
发消息
只看楼主
倒序阅读
使用道具
0楼
发表于: 2011-12-28
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-11) —
一、对注册
会计
师法律责任的认定
B#o(21s
OO_{o
责任种类
通常所指
针对注册
会计师
而言
违约
vgOmcf%;
合同的一方或几方未能达到合同条款的要求
ncJ}h\:Sk
会计师事务所在商定期间内“未按照业务约定书”履行责任
过失
普通过失
M x j
没有保持职业上应有的职业谨慎
I=&5m g=m
“没有完全”遵循专业准则要求执行业务
重大过失
A@*P4E`xp
连起码的职业谨慎都没有保持
7|PpAvMF
“完全没有”遵循专业准则要求执行业务
欺诈
uxk&5RY
以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为
#{7=
“明知”委托单位的财务
报表
有重大错报,却加以虚伪的陈述,出具无保留意见的
审计
报告
uoFH{.)
二、相关司法解释
V`~$| K[
[,Ts;Hy6Q
(一)利害关系人、不实报告、侵权责任产生的事由及诉讼当事人的列置的规定
|s|>46E
不实报告
@I}:HiF
会计师事务所违反法律法规、中国
注册会计师
协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则(条件1),出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告(条件2)
利害关系人
mJewUc!<5
因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告,与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织
侵权责任产生事由
YD 2M<.U
利害关系人以会计师事务所在从事审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由,向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的,人民法院应当依法受理
诉讼当事人的列置
>#dNXH]9
利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的,人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼;利害关系人拒不起诉被审计单位的,人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
H? N!F7s
(二)关于责任认定的规定
_6THyj$f
7;KmJ}$
判别注册会计师是否需要承担法律责任的标准关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为;判别注册会计师是否具有过失的关键在于注册会计师是否遵照了专业标准的要求执行。
is{I5IR\/
过失行为
x(3E#7>1
↓
O]w &uim
补充责任
^te9f%>$l
∣
: Ey
(按被审计单位及其虚假出资的股东、事务所的顺序赔偿,以不实审计金额为限)
l0Jpf9Aue
会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告,并给利害关系人造成损失的,人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。
< Sm -Z,|
前提:
CPA
未保持必要的职业谨慎、导致报告不实的
AM##:4
1.违反注册会计师法第二十条第(二)、(三)项的规定;
^mFuZ~g;?
2.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业;
hU5[k/ q
3.制定的审计计划存在明显疏漏;
hF+YZU]rT
4.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序;
tc@v9`^_
5.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时,未能追加必要的审计程序予以证实或者排除;
<VB
6.未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则;
T2Cdw\
7.未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据;
#^<