审计必备考点(五) uL^Qtmm>M
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第七章风险评估
3_W1)vd{ 2*6b{}yJH 1、审计风险准则的特点
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$:@ 9-Bp =M (1)要求注册
会计师必须了解被审计单位及其环境。
@,D 3$P8} hL#5:~( (2)要求
注册会计师在评估重大错报风险前都要实施风险评估程序。
Gb6t`dSzz }vkrWy^ (3)要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。
vu[+UF\G 0^4uZeW? (4)要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。
K.?~@5% `1F[.DdF (5)要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录,以保证执业质量,明确执业责任。
>-YPCW i DV.L 2、了解被审计单位及其环境的作用
XSkN9LqZ R9o3T)9V (1)确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;
I"4j152P| .'C$w1[w (2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及
财务报表的列报是否适当;
^w.x~#zI Yxye?R-: (3)识别需要特别考虑的领域,包括关联方交易、
管理层运用持续经营假设的合理性;
xQX,1NbH5 .%7#o (4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;
D.H$4[u;j $\l7aA5~ (5)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平;
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H (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
cg$@x\fJ F gM<2$h 3、观察和检查包括:
6CBk,2DswI ^GG6%=g' (1)观察被审计单位的经营活动;
{dV#"+ c#M'Mye (2)检查文件、记录和内部控制手册;
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Q (3)阅读由管理层和治理层编制的报告;
$}0q=Lg%wv U`_(Lq%5W (4)实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备;
U7d%*g N"MuAUB:K (5)追踪交易在财务报告
信息系统中的处理过程(穿行测试)。
uM,bO*/f [H-,zY 4、项目组讨论的目标
8Czy<}S<G A-e#&pJ 项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中,由于舞弊或错误导致
财务报表重大错报的可能性,并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面,包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
|?6r&bT _Z'j%/-4@D 5、项目组讨论的内容
/w0l7N a<l(zJptG 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
nYG$V)iCb YRF%].A%2 6、注册会计师应当了解被审计单位的行业状况,主要包括:
'NF_!D [@Y<:6 (1)所处行业的市场与竞争,包括市场需求、生产能力和价格竞争;
w*[i!i elCDPZ Tf (2)生产经营的季节性和周期性;
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