一、货币资金 lcXo>
1.“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 UaBNoD
2.现金短缺净损失计入管理费用,溢余计入营业外收入;无法收回的银行存款计入营业外支出。 >N"=10
3. 一年以上的定期存款应当列入到非流动资产,而不能列入到货币资金。 (5kL6d2
二、应收票据
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1.“应收票据”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 .F3~eas
2.企业的应收票据可以直接计提坏账准备 (@Eb+8Zd
借:资产减值损失 qdo_YPG
贷:坏账准备 ,15$$3z /E
三、应收账款 _ME?o
1.“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的,应在本表“预收款项”项目内填列。 ]CX^!n
2.企业通常应采用备抵法按期估计坏账损失,计提坏账准备; 83F]d+n
[相关链接]根据新会计准则企业可以直接对应收款项(包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和长期应收款)计提相应的坏账准备。 tG[v@-O
3.应收账款出现贷方余额,应作为预收款项,进行重分类调整; Ct]?
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[解释] 重分类调整仅仅限于资产负债表项目之间调整,不涉及利润表项目之间调整。 \O
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[相关链接]应付账款出现借方余额,应作为预付款项,进行重分类调整; {BZ0x2
一年内到期的长期应收款应当重分类为一年内到期的非流动资产 U04)XfO;]
4. 分析应收账款账龄时,注意某笔应收账款收回部分款项,剩余应收账款不应改变其账龄,还是按照该项应收账款产生之日起计算账龄5.企业通过某项交易取得应收账款,该笔应收账款的账龄从发生之日起计算,而不从企业取得之日起计算。 m5l&
5.如果债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足,发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及应收账款已逾期3年以上,可以全额计提坏账准备;(2005单选题) l"%WXi"X
6.关联方之间发生的应收款项符合一定条件也计提坏账准备;(2005年单选题) uFL!
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7.计划重组的应收款项不能全额计提坏账准备。(2005年单选题) eBqF@'DQ
8.企业坏账计提方法的变更,坏账计提比例的变更视为会计估计变更。 e?WI=Og
四、预付款项 -Fc 9mv(H
1.“预付款项”项目,反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付款项”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付款项”科目所属各明细科目期末有贷方余额的,应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
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2..预付账款明细账的贷方余额应当进行重分类 %>t4ib_8
借:预付款项 )2J#pz?.
贷:应付账款 \wV ?QH
3.预付账款发生减值计提坏账准备 GK&R.R]
借:资产减值损失 lM.k*`$
贷:坏账准备 u?KG%
五、存货 AjINO}b
1.“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业,还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 H%;pPkIi
2.资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。(重点) t![972.&
3.可变现净值中估计售价的确定方法 J7k=5Fqej;
(1)为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。 5#::42oE
如果企业与购买方签订了销售合同(或劳务合同,下同)并且销售合同订购的数量大于或等于企业持有的存货数量,在这种情况下,在确定与该项销售合同直接相关存货的可变现净值时,应以销售合同价格作为其可变现净值的计量基础。即,如果企业就其产成品或商品签订了销售合同,则该批产成品或商品的可变现净值应以合同价格作为计量基础;如果企业销售合同所规定的标的物还没有生产出来,但持有专门用于该标的物生产的材料,其可变现净值也应以合同价格作为计量基础。 2ZKy7p0/
(2)如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,超出部分的存货可变现净值,应以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础。 ,.V=y%
(3)没有销售合同约定的存货,但不包括用于出售的材料,其可变现净值应以产成品或商品一般销售价格(即市场销售价格)作为计量基础。 p7[&H