会计入门--最完整的会计帐务处理流程 u8L%R[#o
会计帐务处理的完整流程 hRTw8-wy:
每个财务人员都应该了解此流程,更应该了解相关的财务软件,只要凭证制作正确,其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 hu0z):>y
每个财务人员都应该了解此流程,更应该了解相关的财务软件,目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理,你应该知道如何使用软件和如何设 置,只要凭证制作正确,其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 n@ lf+
一、大致环节: /]m5HW(P7K
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 +X(@o
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记 账。 :["iBrFp
3、根据记账凭证登记明细分类账。 Aon
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4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 ,%7>%*nhk
5、根据科目汇总表登记总账。 lYldq)qB{
6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 ~``oKiPg@
如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以 一天一编的。 UIgs/
二、具体内容: T#kPn#|
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你 在做),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证 登记明细账。 .1<QB{4~v
2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加,实际是地税这 一块。就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,有税务决定 。 n4,b?-E>(
3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等) 贷本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则 说明盈利需交所得税,计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证,借所得税贷应交税金--应交所得税,借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方 法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。 AL@8v=
4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配 利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成 本,投资收益,主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。 _|reo6
(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的 数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字) wm~35cF(
5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 =n.d'
6、注意问题: ,Z*&QR
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。 Hc^q_{}"
b、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符。每月月初根据银行对账单调银 行账余额调节表,注意分析未达款项。月初报税时注意时间,不要逾期报税。另外,当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额,包括:应收,应付,其 他应收。 Vc0C@*fVM
三、报表问题: .anXsjD%W
企业会计报表包括四个报表,除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制, 因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制,不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对 你提出要求的。(管理,财务,营业,制造等费用月末没有余额 ,结帐方法采用表结法下,损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西,只要 你的账上有你就结转利润,这样不容易错 ,利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 3gtQS3$4s
细节补充: v&Xsyb0CaM
1、增值税,企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报 y,'M3GGl
2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税) hB/4.K ]8
3、以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育费2.5%,(税法规定: 建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不 能出具《工会经费拨缴款专用收据》的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。 oS3'q\
4、三险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金, 失业保险金 MJ "ug8N
5、流通企业运输费,装卸费,合理损耗,检验费均计入营业费用,工业企业计入成本 n4 A_vz
6、单位无工会组织的,不能计提工会 经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提. Gy 0 m
7、现金一般从“基本存款户”中提取,一般规定结算帐户不能提取现金, 如有特殊情况方可。 >dO1)
8、差旅费的开支范围:交通费,住宿费,伙食补助费,邮电费,行李运费,杂费 Nki08qZ[
9、出纳日记账保存25年 B!{vSBq
几个很有用的分录: APY^A6^:j
1、现金长款 yu3: Hv}
借:现金 RlW0U-%u
贷:待处理财产损溢 Ok63 w7
借:待处 理财产损溢 8Ld{Xg
贷:营业外收入(注:无法查明原因) WOBLgM,|
2、现金短款 I!sh+e
借:待处理财产损溢 NMJX `
贷:现金 Xc8r[dX
借:其他应收款——应收现金短缺款(个人) {jdtNtw
——应收保险赔偿款 oA/[>\y
管理费用——现金短缺(注:无法查明原因) *Rm"3S
贷:待处理财产损溢 N,k PR
3、提取福利费 n!Hj4~T0
借:生产成本 VPOzt7:
营业费用 0Va+l)F
管理费用 24{Tl
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贷:应付福利费 8(d Hn
4、计提工会经费 |q|?y`X4/
借:管理费用——工会经费 =Q+i(UGHi
贷:其他应付款——工会经费 0PdeK'7
5、计提职工教 育经费 j'L/eps?S
借:管理费用——职工教育费 |w; hu]
贷:其他应付款——职工教育费 X=C*
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6、支付工资 v=m!$~
借:应付工资 lL8pIcQW
贷:现金 H(|n,c
应交税金——应交个人所得税 |!t&ZpdD
其他应付款 `G/%U~
其他应收款(代扣款项) .,({&L