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U 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 Gkz \
By 1.速动与非速动资产的划分 Z)?i&y?  L|hdV\
2.现金比率计算需注意的问题 {9kH<,PJ;! 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 :DI``]Si\ 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 _MF:?p,l 3.现金流量比率计算需注意的问题 +gZg7]!Z 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 M#B M`2!s 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 q\2q3}n 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 E+LAE/v@ (二)指标的分析 B$R"Ntp 1.营运资本 fqoI(/RWP ]JQ7x[ X$aN:!1 2.流动比率 ch|4"&g  nQ e^Bn 3.速动比率 Gk<M@d^hQ (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 :@BAiKa[wa 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 bXVH7F y (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 =L,s6J8_' 4.现金比率 pKe
K6K\8 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 [BPK0 5.现金流量比率 V}?*kx~T2C 分析更具说服力。 asDk@G cu 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 &I8Q' (三)其他影响短期偿债能力的因素 'R'P^
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