中注协今天发布2009年行业执业质量检查工作动态（第2期），刊发了杨志国副秘书长在全国会计师事务所执业质量检查工作总结暨2009年检查工作布置会上的讲话。全文如下： :@A;!'zpL
这次在河南郑州召开全国会计师事务所执业质量检查工作总结暨2009年检查工作布置会，主要任务是认真学习王军副部长关于检查工作的指示精神，以及陈毓圭秘书长对检查工作提出的要求，总结过去5年来全国执业质量检查工作经验，部署2009年全国执业质量检查工作，促进执业质量检查工作在第二个检查周期上一个新台阶。 ) :E X h #
下面我讲三个问题：一是通报当前行业形势和2009年的工作；二是总结5年来执业质量检查工作取得的成就；三是就2009年执业质量检查工作提几点要求。 uQ+$Hzx X
一、当前的行业形势和2009年的工作（一）当前的行业形势最近几年，行业发展势头良好，各项工作稳步推进，成效显著。 4\WkXwoqQO
一是事务所业务收入保持了平稳增长。2008年底，事务所总量达7284家，比上年增长3.9%；执业注册会计师85855名，比上年增长11%。2008年行业整体业务收入310亿元，比上年增长12%，尽管增长势头有所放缓，但仍保持了两位数的增长。前百家事务所2008年收入增长19%，超过行业平均增长水平。 LbI])M
二是初步形成行业的梯次人才培养模式。即以培养行业领军人才和国际化注册会计师为先导，推动行业做大做强、走向世界；以加强注册会计师继续教育为基础，提高队伍整体素质；以提升院校CPA专业教学质量为后盾，不断向行业输送高质量的后备人才。 ^S2} 0N f
三是建立起了一套既适应社会主义市场经济建设要求又与国际准则相接轨的审计准则体系，实现了新旧审计准则的平稳过渡和成功转换。新准则严格了审计质量标准，引进了先进的审计理念和技术，有效提升了事务所执业水平，为我国注册会计师进军国际市场奠定了坚实的技术基础。同时，积极推进与发达市场经济体审计准则的等效互认，实现了与香港准则的等效认同，为境内事务所承接国际资本市场业务创造条件。 cU[ pneY
四是积极推动有条件的事务所做大做强，推动中小事务所做精做专做优。发挥政策协调、国际联络和信息引导作用，研究落实事务所做大做强意见和国务院九部委文件精神，完善事务所综合评价制度，支持和引导事务所做大做强并走向国际。 emIbG kH
五是积极应对金融危机对行业的影响。从2008年下半年以来，席卷全球的金融危机对实体经济造成严重冲击，西方主要发达经济体均出现发展显著放缓甚至陷入衰退的现象。我国经济也不可避免地受到影响，自2008年10月以来迅速呈现出工业生产收缩、企业利润下降、出口受挫等迹象。2008年GDP增长9%，结束了长期以来保持两位数增长的态势，其中第四季度增长率仅为6.8%，更是近年来所未见。从刚刚结束的上市公司2008年年报审计来看，国际金融危机的冲击对上市公司业绩影响较大。 nW*Oo|p~=
全球经济的不景气也给我国注册会计师行业带来了一定程度的负面影响，主要表现在：全球范围内银根收紧，我国企业对外重大投资进程放缓，事务所跟随企业走出去的步伐受到影响；证券市场不景气，资本市场融资大幅减缓或陷入停滞，直接导致事务所上市业务量大幅削减；贸易保护主义抬头，事务所走出去，打破各国市场壁垒的难度增大；国内外向型企业经营困难，经营风险转换为审计失败风险的可能性提高；企业愿意支付的业务费用有下降趋势，非审计业务量也在下滑。 ZP/=R< <
对此，中注协非常重视，积极研究并指导行业应对金融危机的影响。4月初，发布了《关于当前经济形势下服务经济发展大局、促进行业平稳发展的意见》，呼吁全行业进一步增强大局意识和社会责任意识，深入理解和准确把握中央各项政策措施对注册会计师工作的新要求；指导事务所坚持以信为本，强化专业作用，为提升市场信心和国家重大宏观经济决策的贯彻落实服务；进一步加强内部质量控制和风险管理，防范企业经营风险转化为审计风险；提升事务所发展理念，适时推进业务转型升级；自觉抵制不正当竞争，自觉维护行业竞争秩序和诚信形象。同时，要求事务所加大人才吸纳和储备，切实担负起社会责任和行业责任，尽量不裁员或少裁员。 x)mC^
（二）2009年的工作2009年，中注协将在财政部党组和理事会的领导下，认真贯彻落实科学发展观，继续坚持“以诚信建设为主线”，以行业国际化发展为导向，深入实施行业发展三大战略，及时应对行业发展的新变化和新要求。 > o`RPWs
一是进一步推进考试制度改革。在发布考试制度改革方案基础上，修订了《注册会计师全国统一考试办法》和相关规定，印发了做好两套考试制度衔接的通知，新的考试制度将在今年全面实施。同时，考虑到两套考试制度的平稳过渡，兼顾以前年度取得部分科目合格成绩考生的利益，今年将继续按照原考试办法组织考试。 w.- i !Ls
二是深入实施行业人才培养战略。围绕行业国际化人才的培养，巩固和深化与ICAEW、香港会计师公会、澳洲会计师公会的合作项目，大力加强领军人才选拔和培养工作。在继续实施CPA专业方向学生境外实习、教学质量评估和师资培训项目的同时，大力推动CPA专业方向教授互访，不断提高CPA专业方向教学质量。 S $/3K q
三是继续推进审计准则与国际准则的趋同。我国新审计准则体系发布以后，国际审计准则制定机构又对37项国际准则进行了全面修订，进一步明确了对注册会计师的工作要求，提高了对审计准则理解和执行的一致性。目前，中注协正在参考国际审计准则的最新进展，相应修订我国的审计准则体系，保持中国审计准则与国际审计准则的动态趋同。同时，积极协助世界银行开展对中国审计准则的评估工作；寻找适当时机，开展与欧盟审计准则等效认同工作。 T )]|o+G
近几年，注册会计师面临的执业环境发生了很大变化，社会各界对注册会计师职业道德提出了更高的要求。中注协去年年底发布了《中国注册会计师协会会员职业道德守则》的征求意见稿，目前正在汇总各方面的反馈意见，争取尽早发布，实现与国际职业会计师道德守则的同步实施。 [ M>_(u6
四是推动事务所走出去，开拓国际市场。组织东盟和中国会计师事务所见面会，召开中小事务所国际论坛，举办中国香港贸易洽谈会事务所分论坛，贯彻落实《关于规范和发展中小会计师事务所的意见》等。 wf$ JuHPt
五是加强行业党建工作。去年以来，中注协会同中组部组织局实地调研了9个地市，共同起草了《关于注册会计师行业党建工作情况调研报告》，目前正在按照调研报告的要求，抓紧起草有关文件，实施加强行业党建“五个一”工程（即一本行业党建指导手册、一批联系点和示范点、一面桌式党旗、一块网络党建阵地、一套行业党建信息采集系统）。 T5+b{qA
二、5年来执业质量检查工作取得的成就开展行业执业质量检查，是维护行业健康发展的基石，对于贯彻执业准则和职业道德规范，保证执业质量，保护社会公众利益，增强行业公信力，具有非常重要的作用。 Z}S tA0F_
5年来行业执业质量检查工作取得了以下主要成就： D+PUi!
一是实现了行业监管制度的创新。2004年以前，行业执业质量检查基本上以涉案专项检查为主，检查覆盖面不够。对事务所加强日常监管，查找执业质量存在的问题和薄弱环节，对存在严重问题的事务所和注册会计师给予相应惩戒，是促使事务所提高执业质量、控制审计风险以及维护公众利益的重要途径。自2004年开始，中注协建立实施了执业质量检查制度，对全国所有事务所开展周期性、系统性和全面性的执业质量检查。 hG3Lj7)UH
执业质量检查制度实施以来，中注协每年制定全国检查工作指导方案，发布检查工作通知，并根据各地的检查情况，编写《检查工作动态》，通报检查进展，及时解决遇到的问题。地方协会根据当地实际情况细化检查方案，组织开展当地的检查工作，并按要求向中注协报送检查计划、检查工作总结等。 ee ` =B
二是建立健全了执业质量检查制度相关的政策和程序。为了保证执业质量检查制度得到贯彻和落实，中注协制定发布了《会计师事务所执业质量检查制度》和《会计师事务所执业质量检查手册》，中注协理事会批准发布了《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》、《中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》和《中国注册会计师协会申诉委员会暂行规则》等，为执业质量检查奠定了制度基础。 %=eD)p7l-
对检查发现问题严重的事务所和注册会计师给予惩戒，是行业监管的一个重要环节。中注协成立了惩戒委员会和申诉委员会，地方协会也制定了相应的政策和程序，建立了本地区的惩戒和申诉委员会。整个行业执业质量检查的各个环节都有章可循，有规可依，确保了执业质量检查的权威性、公正性和透明度。 >maz t=,
三是促进了事务所执业质量的提高。应该讲，凡是接受过执业质量检查的事务所，都经受了一次洗礼，受到较大的触动，质量意识日益提高。我们的做法是：对存在严重问题的事务所和注册会计师，给予惩戒处理并限期整改；对问题轻微的事务所和注册会计师，提出整改建议，限期汇报整改情况；对受到惩戒和整改不力者在第二年进行复查。这些措施的推进，有效促进了事务所执业质量的改进和提高。 HjR<4;2
从2004年至2008年，行业共对近6000家事务所进行了执业质量检查，对存在严重问题的137家事务所和243名注册会计师给予了公开谴责，对435家事务所和623名注册会计师给予了行业内通报批评。其中，中注协在2007年、2008年直接实施了对52家证券所的全面检查、对3家证券所的专项检查和2家证券所的复查，并对11家证券所及42名相关注册会计师给予惩戒。经过几年的努力，行业执业质量检查工作得到越来越多的认可，事务所充分感受到执业质量检查的专业性、严谨性和公平公正，热忱支持和主动配合协会的执业质量检查工作。 8[IifF1M=&
四是建立起以上市公司年报审计质量为重点的年报审计监管路径。本世纪初国内外发生的一系列公司财务欺诈案件，使注册会计师行业诚信受到严重损害，当时行业面临着极为严峻的局面。中注协抓住社会公众关注资本市场信息质量的核心问题，及时提出以上市公司年报审计质量为重点的年报审计监管思路，抓好年报审计监管的以下三个环节。 %,RU)}
在年报审计开始前发出审计警示。针对经济环境的变化和会计审计准则执行情况的现状，提出当年审计工作中应重点关注的事项。比如，上市公司2008年年报审计时，针对会计问题，提出应关注上市银行贷款损失准备金的确定、在不活跃交易市场下长期股权投资公允价值的计量等十大会计风险领域；针对审计风险，提出应更加重视制定总体审计策略，加强重大错报风险评估，落实内部控制测试和实质性程序。 g<3>7&^
在年报审计期间进行严格督导。安排专人负责跟踪年报的披露，关注媒体反映的问题，及时掌握审计情况。定期编发年报审计情况快报，向行业通报年报审计监管发现的异常现象和问题。向相关事务所发出关注函，提请注意业务风险；要求事务所报备客户变更情况，关注“炒鱿鱼、接下家”，遏制出卖审计意见行为；专业技术咨询委员会对年报审计工作提供技术支持。 7Wn]l!
在年报审计结束后进行报备分析。结合证券资格事务所通过网络系统报备的年报审计资料，评价当年上市公司年报审计的整体质量，梳理在年报审计监管过程中发现的问题，将涉嫌“炒鱿鱼、接下家”，不按时报备事务所变更情况，以及存在协会关注函涉及问题的事务所，列为年度执业质量检查对象。 k O"aE~
五是探索出一套行之有效的检查方法。在开展执业质量检查工作时，重点评价事务所设计和执行质量控制制度、业务规程和职业道德规范的情况。在确定检查对象时，突出重点，兼顾一般，确保在完成周期性检查的情况下，对存在问题的事务所进行重点检查；在现场检查时，重视考察注册会计师执业活动，重点关注制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论和出具的审计报告，尊重注册会计师的职业判断；在实施惩戒阶段，在召开惩戒委员会和申诉委员会会议前，组织专家对事务所和注册会计师存在的问题以及事务所提交的申辩申诉材料进行论证，保护事务所和注册会计师的合法权益。 nEr, jd~f
六是初步建立了一支德才兼备的检查专家队伍。在最近5年的执业质量检查过程中，有4000多名注册会计师参加了检查工作，并在检查实践中遴选了一大批专业知识扎实、富有实践经验和对检查工作具有深刻理解的专家进入专家库，形成了中注协和地方协会相对稳定的兼职检查人员队伍。 ?C\9lLX
上述成就的取得，得益于财政部党组和各级财政部门领导的关心和支持，得益于各级协会同志的默默奉献，得益于广大会员的理解和参与。感谢领导和同志们对执业质量检查工作投入的热情，体现的智慧，付出的劳动。 9oz)E>K4f
三、对2009年执业质量检查的几点要求为做好2009年执业质量检查工作，各地方协会应认真总结经验，积极探索，勇于创新，实现执业质量检查工作的新突破。在这里我提出以下几点要求： XL9lB#v^
第一，继续认真贯彻王军副部长的指示精神，严格检查、严格惩戒。确定2009年和新一个检查周期的检查思路，严格按照检查制度规定的检查周期布置检查工作。对事务所的检查周期，证券事务所为3年，其他事务所为5年。2009年是新的检查周期开始的第一年，各地方协会应当认真总结近5年来开展执业质量检查的经验，结合本地区实际情况，确定2009年被检查事务所的具体名单。检查事务所的比例不应低于年初本地事务所总数的20％。在确定检查名单时，应当将新设立和尚未接受过前一周期检查的事务所列入检查范围。 dBn.DU*B
2009年检查工作要继续以贯彻落实新会计审计准则体系、巩固准则国际趋同成果和行业执业质量检查成果为目标，开展对证券资格事务所及其分所的联动检查，对金融危机引起的重大风险领域予以特别关注，进一步加强对中小事务所执业质量的监督、指导，探索建立事务所执业质量综合评价与分类监管制度。 r{&"]'/X
第二，进一步完善检查制度体系建设。2008年,中注协发布了新修订的《会员执业违规行为惩戒办法》、《惩戒委员会暂行规则》及《申诉委员会暂行规则》，目前正在修订《会计师事务所执业质量检查制度》以及起草《执业质量检查兼职检查员管理办法》等配套制度。各地方协会应依据中注协有关行业检查、惩戒处理等制度文件，结合本地实际，制定、完善当地的实施办法和配套措施，并向中注协备案。 ~h+3WuOv
第三，积极推进证券资格事务所的总分所联动检查。2009年中注协将统一部署对证券资格事务所的检查工作，并直接组织检查组对证券资格事务所承接的上市公司、金融机构、大型国企等审计业务的检查。为全面反映被检查事务所的整体执业状况，对于证券所分所承接的其他类型的业务报告，由分所所在地的地方协会配合中注协开展联动检查工作。中注协也将选择部分证券资格事务所分所进行直接检查。各地方协会应选拔业务水平高、职业道德好、行业执业质量检查经验丰富的注册会计师，作为证券资格事务所分所的检查人员，确保检查工作的质量。在检查过程中，中注协将根据各地检查工作开展情况派出督导组，对分所的检查情况进行抽查。 `q*ABsj
第四，探索建立证券所执业质量综合评价制度。结合事务所执业质量检查以及协会的日常监管工作，在对事务所的内部决策和管理机制进行了解和评价的基础上，划分不同的监管类别。对评价较好的，在事务所做大做强、人才培养、专家推荐等方面采取适当鼓励措施；对评价较差的，加大监管力度，督促进行有效整改，提高防范执业风险的能力。 &p/k VM
第五，加强监管队伍建设。以2009年执业质量检查为契机，建立兼职检查员管理办法，以继续保持一支政治素质高、责任心强、具有较高专业水平的相对稳定的检查队伍，同时加强对检查人员的跟踪培训，明确检查人员责任和权利，提高检查效率和效果。 mn` Ae=
最后，再次感谢大家为行业执业质量检查工作做出的贡献，祝愿大家在2009年检查中有新的收获，取得更大的成绩！ ghiEl sBU
