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[知识整理]2012年CPA会计辅导：所得税汇算清缴前后对相关所得税的会计处理 [复制链接]

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关键词：会计会计考试注会考试 2012会计

2012年CPA会计辅导：所得税汇算清缴前后对相关所得税的会计处理

所得税汇算清缴前后对相关所得税的会计处理

存在暂时性差异的调整事项，不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后，一律调整递延所得税，同时调整报告年度所得税费用。不产生税法与会计差异的调整事项（税法允许调整应纳税所得额），若发生在汇算清缴日之前，调整报告年度的应交所得税和所得税费用；若发生在汇算清缴日之后，不能调整报告年度的应交所得税（用递延所得税替代），同时调整报告年度所得税费用。

~9!@BL\	调整事项不产生税法与会计差异（所得税可以扣除或者补交）	调整事项形成暂时性差异
汇算清缴日之前	借：以前年度损益调整 qS}{O0 贷：应交税费——应交所得税 +('xzW （或者相反分录）	借：以前年度损益调整 pkG8g5(w 贷：递延所得税资产或者负债 H_Hr=_8}- （或者相反分录）
汇算清缴日之后	借：以前年度损益调整 _8`S&[E? 贷：递延所得税资产或者负债 Qd3ppJn （或者相反分录）	借：以前年度损益调整 7PfNPz<4+ 贷：递延所得税资产或者负债 .gRb' （或者相反分录）